Что такое амортизация оборудования

Информационная помощь на тему: "Что такое амортизация оборудования" с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Амортизация основных средств.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по ОС начисляют амортизацию.

Амортизация– это постепенное перенесение стоимости объекта основного средства на себестоимость товаров (работ, услуг).

Фирма должна начислить амортизацию по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда фирма ввела объект ОС в эксплуатацию.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса фирмы (продан, ликвидирован и т.д.)

Примерный срок службы ОС приведен в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением правительства РФ от 01 января 2002 года №1).

В нем все имущество поделено на 10 групп. Таблица

Срок полезного использования имущества

От 1 года до 2 лет включительно

От 2 до 3 лет включительно

От 3 до 5 лет включительно

От 5 до 7 лет включительно

[2]

От 7 до 10 лет включительно

От 10 до 15 лет включительно

От 15 до 20 лет включительно

От 20 до 25 лет включительно

От 25 до 30 лет включительно

Классификация может быть использована как для целей бухгалтерского, так и для налогового учета.

В бухгалтерском учете существует 4 способа начисления амортизации:

способ уменьшающегося остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).

Для целей налогообложения существует только 2 способа начисления амортизации:

Выбранный метод начисления амортизации для целей налогообложения следует закрепить в учетной политике. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществить 1 раз в 5 лет.

Линейный метод.

С 01 января 2009 года линейный метод начисления амортизации ОС не изменился.

При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта ОС определяется:

1 : срок полезного использования в месяцах

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается.

Первоначальная стоимость ОС

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений

Срок службы ОС фирмы находят в Классификаторе. Если же в Классификаторе срок службы для приобретенного объекта ОС не указан, фирма может установить его на основании рекомендаций его изготовителя. Рекомендации изготовителя могут быть в технической документации к ОС (паспорте, техническом описание, инструкции по эксплуатации и т.д.). Если их и там нет, то лучше обратиться к изготовителю с соответствующим запросом. Дело в том, что многие инспекторы убеждены, что устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе, поскольку действующее налоговое законодательство такой возможности не предоставляет.

Пример:ООО «Актив» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в налоговом учете — 120 000 руб. Срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация на станки начисляется линейным методом.

Норма амортизации по станку составит:

1: 60 мес. х 100% = 1,667%

Сумма амортизационных отчислений составит:

120 000 руб. х 1,667% = 2 000 руб.

По зданиям сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в 8, 9, 10 группы амортизация может начисляться только линейным методом.

Экономика предприятия_1 / Заоч_Драгунова / ИДПО_Драгунова / Амортизация

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1.

Расчёт амортизационных отчислений.

амортизацию основных средств.

начислять амортизационные отчисления.

Амортизация основных фондов (основных средств) — это постепенное перенесение стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на стоимость производимой продукции. Экономически амортизация возмещает износ объектов основных фондов, обеспечивает их сохранность в денежном выражении. Иными словами, амортизация — денежное выражение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования.

Сумма стоимости износа основных фондов за период времени называется амортизационными отчислениями. Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости объектов основных фондов и от времени их эксплуатации. В практической деятельности удобнее начислять амортизационные отчисления при помощи нормы амортизации.

Норма амортизационных отчислений, или норма амортизации, – это выраженное в процентах отношение сумы амортизационных отчислений к стоимости основных фондов (основных средств).

Наиболее распространённым методом начисления амортизации является линейный метод, при котором износ объектов основных фондов начисляется равными частями в течение всего срока их службы.

При линейном (равномерном) методе начисления амортизации годовая норма амортизации на полное восстановление (реновацию) определяется по формуле:

, так как , то

Где На — годовая норма амортизационных отчислений , %;

Пс — первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.;

Лс- ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Дем — стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб.;

Та — амортизационный период (срок службы объекта), лет.

Месячная норма амортизации равна 1/12 годовой номы амортизации.

Амортизационные отчисления по основным средствам начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия объекта на бухгалтерский учет, и осуществляются до полного погашения стоимости объекта либо его списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Годовые амортизационные отчисления начисляются одним из следующих способов:

«линейным способом», исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

Если ликвидационная стоимость основных фондов и стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией не заданы или неизвестны, тогда норма амортизации на полное восстановление (реновацию) при линейном способе начисления амортизационных отчислений определяется по формуле:

Например: Приобретен объект стоимостью 620 тыс. руб. со сроком полез­ного использования 5 лет.

Читайте так же:  Образец приказа о назначении ответственного по пожарной безопасности

1) Годовая норма амортизационных отчислений:

2) Годовая сумма амортизационных отчислений:

«способом уменьшаемого остатка», исходя из остаточной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

Износ – сумма ранее начисленного износа (амортизации), руб.

тогда

Норма амортизации при способе уменьшаемого остатка определяется по формуле:

Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 2.

1) Годовая норма амортизационных отчислений:

2) Годовая сумма амортизационных отчислений: 1-й год —

2-й год —

3-й год —

4-й год —

5-й год — оставшаяся сумма

«способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования», исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации.

Норма амортизации исчисляется как годовое соотношение, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта (Та.ост), в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта (Σп) по формуле:

Приобретен объект основных средств стоимостью 1500 тыс. руб. Срок полезного использования — 5 лет.

1) Сумма чисел лет срока службы:

2) 1-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

2-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

3-й год – Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

4-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

5-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

— «способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)», исходя из первоначальной стоимости основных средств, объема выпуска продукции в натуральном вы­ражении в отчетном периоде и нормы амортизации на 1единицу продукции (объёма работ) за весь срок полезного использования основных средств.

Норма амортизации на 1 единицу предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств определяется по формуле:

,

а сумма годовых амортизационных отчислений в текущем году:

Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом 400 тыс. км стоимостью 1800 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км. Решение

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Норма амортизации на единицу продукции:

%

Сумма амортизационных отчислений за отчетный период:

По группе однородных объектов основных средств выбранный способ применяется в течение всего срока полезного использования. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере ‘/12 годовой суммы.

Что такое амортизация оборудования

В бухгалтерском учёте и экономике предприятий обязательно используется понятие «амортизация» — это что такое и для чего рассчитывается? Иногда этот термин путают с устареванием или износом, но в действительности его смысл и назначение глубже. Рассмотрим значение данного понятия, методы и примеры расчёта, а также, как амортизация отображается в бухгалтерии.

Определение амортизации

Начнём с того, что дадим определение амортизации. Так называется регулярный постепенный перенос стоимости оборудования (любого устаревающего средства производства) на себестоимость его продукции. Предположим, предприниматель приобрёл печь и занимается продажей хлеба. Для производства продукции он использует не только продуктовые компоненты, но и электричество, и, конечно же, оборудование. Когда он начнёт рассчитывать цену своего изделия, он должен будет включить в неё не только расходы на продукты и коммунальные услуги, но и частично работу оборудования.

Что такое амортизация основных средств? Простыми словами, так называют включение стоимости средства производства в стоимость производимых с его помощью товаров, с целью окупить затраченные на приобретение финансы. Можно ли обойтись без амортизации? Строго говоря, нет. Без учёта расходов на средства производства и их покрытие путём продажи изделий, изготовленных с их помощью, нельзя окупить инвестиции и выйти на уровень чистой прибыли. Амортизация оборудования — важная часть ценообразования.

Каждое предприятие вычисляет свою норму амортизации. Обычно это процент возмещения стоимости изношенной части средств производства в течение года. Для российских предпринимателей этот показатель важен ещё и по той причине, что позволяет сокращать налогооблагаемую базу дохода — снижая прибыль засчёт отчислений в себестоимость.

Методы расчета

Амортизационные отчисления высчитываются несколькими формулами. В большинстве ситуаций предприятия вправе выбирать оптимальный метод расчёта позволяющий использовать оборудование наиболее эффективно. Он должен быть зафиксирован в учётной документации организации. Исключением являются ситуации, когда метод расчёта определён законом. Например, для недвижимости, чьё время полезного использования превышает 20 лет, допускается применять только линейный способ расчёта.

Начисления накапливаются в течение всего периода полезного использования оборудования. Их рассчитывают несколькими способами, о которых мы подробно и с примерами расскажем в следующих разделах.

Линейный метод амортизации

Начнём разбор вариантов вычисления с наиболее популярного — линейного. Такой подход стоит применять в случаях, где доход от станка или аппарата поступает регулярно и примерно равными объёмами или когда невозможно достоверно определить объём поступлений и их прямую связь с оборудованием. В отдельных случаях (смотрите предыдущий раздел) обязательно для производителя.

Формула расчёта амортизации по линейному методу: А = ССП/СПИ, при этом:

  • ССП — стоимость средства производства;
  • СПИ — срок полезного использования в месяцах.

СПИ можно узнать в специальном классификаторе. В нём указаны все категории оборудования, сооружений, недвижимости и указан их СПИ. Также предприниматель вправе установить период полезного использования на основе технической документации оборудования. Так поступают, когда необходимая материальная ценность отсутствует в классификаторе.

Рассмотрим пример начисления амортизации по линейной формуле. Предположим, компания соорудила водозаборную скважину, воду из которой использует в производстве. Это стоило 11 568 500 рублей. Такая категория есть в классификаторе: это 6-я группа с СПИ от 10 до 15 лет. Компания устанавливает временной отрезок 12 лет — 120 месяцев.

Читайте так же:  Что такое сетевой маркетинг простыми словами

Считаем амортизацию: 11 568 500 / 120 = 96 404,16 рублей.

Метод уменьшаемого остатка

Другой подход к определению амортизации — метод уменьшаемого остатка — предполагает знание остаточной стоимости актива в начале года и коэффициента ускорения, назначенного предприятием (но не больше 3). Он фиксирует интенсивность использования оборудования и условия, влияющие на него:

  • агрессивную внешнюю среду, включая технологическую (опасность пожаров, катастроф);
  • частую сменность (более трёх смен);
  • высокую энергетическую эффективность.

Формула метода уменьшаемого остатка: А = ОС/СПИ*К/12, где:

  • ОС — остаточная стоимость в начале года;
  • К — коэффициент ускорения.

Предположим, в декабре компания купила, но не начала использовать станок за 1 500 000 рублей (то есть, это его ОС на начало года). Он отличается высокой энергетической эффективность и ему назначен коэффициент 2,3. СПИ — 14 месяцев.

Считаем размер амортизации: 1 500 000 / 14 * 2,3 / 12 = 3 881,9 рублей.

Метод списания стоимости пропорционально объему

Амортизация техники иногда проводится по формуле списания стоимости в пропорции от объёма. Его целесообразно использовать, когда активы применяются для изготовления конкретной продукции, а также чётко прослеживается связь между износом и произведёнными товарами. Формула предполагает знание объёма изготовленной продукции в расчётном отрезке времени (обычно берётся 1 месяц) и предполагаемый объём за весь СПИ.

А = ПС*Ом /Оспи, где:

  • ПС — первоначальная стоимость;
  • Ом — объём продукции за месяц;
  • Оспи — запланированный объём выпуска товаров за всё время работы оборудования.

Предположим, компания закупила станок для изготовления болтов за 840 000 рублей. Период его полезного использования — 12 месяцев, за которые планируется выпустить 1 000 000 единиц. При этом за первый месяц компания произвела 96 500 болтов.


Считаем: А = 840 000 * 96 500 / 1 000 000 = 81 060 рублей.

Расчет годовой нормы амортизации

Амортизация — это в экономике не только расчёт ежемесячных списаний денежной ценности оборудования в себестоимость производимых товаров, но и определённая годовая норма. Рассчитать её довольно просто, используется такая формула:

Н = 1/СПИ, при этом Н — норма амортизации за год.

То есть, для оборудования, чей СПИ составляет 5 лет, годовой нормой будет 0,2. Как это применяется в работе? Предприятие ежегодно будет списывать 0,2 от стоимости оборудования. К примеру, станок стоил 120 000 рублей. Ежегодно компания будет переносить на продукцию 24 000 (120 000 * 0,2) рублей его стоимости.

Иногда в расчётах используют коэффициент ускорения. Это возможно только когда оборудование работает в опасных условиях или в несколько смен. В любом случае, коэффициент не может превышать 3. Формула выглядит так: К/СПИ. То есть, коэффициентом ускорения заменяют единицу.

Как амортизация отображается в бухгалтерии

Амортизация, начисленная отдельно, не фиксируется в бухгалтерском балансе. Причина — баланс включает числовые показатели, за исключением регулирующих величин. Амортизация снижает стоимость актива, указанного в балансе, но не отражается отдельно.

То есть, средство производства записано в бухгалтерском балансе уже с вычетом амортизационных начислений.

Однако это не значит, что начисления на амортизацию никак нельзя увидеть в балансе. Иногда амортизация производственного оборудования фиксируется в строке 1210 «Запасы» или 190 «Прочие внеоборотные активы», если речь идёт о средствах производства, не принятых к учёту.

Заключение

Амортизацию не нужно понимать, как списания за износ оборудования. Это систематический перенос части стоимости средства производства на его продукцию, с целью окупить затраченные вложения. Есть несколько методов вычисления, каждый из которых вправе применять любая организация (за исключением случаев, когда нужный метод прямо указан в законе). В бухгалтерском балансе амортизационные начисления не фиксируются напрямую, так как стоимость оборудования указана здесь уже с их учётом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как рассчитывается и начисляется амортизация оборудования

Статья рассматривает правовое поле амортизации различных видов оборудования (ОС), приводит расчет и уточняет период и сроки. Информация приводимая в статье актуальна на октябрь 2017 г.

Чем регулируется амортизация оборудования

  • НК РФ – определяет амортизируемое имущество, порядок определения стоимости, амортизационные группы, методы, а также порядок расчета амортизации в целях налогообложения;
  • ПБУ №6/01 – детализирует процедуру амортизации в целях бухгалтерского учета;
  • Постановление №1 от 01.01.2002 – классифицирует группы для амортизации ОС по срокам эксплуатации, включая офисное, производственное, торговое и медицинское оборудование.

В соответствии с НК РФ, налогоплательщик погашает стоимость оборудования, используемого для получения прибыли, начисляя амортизацию на него. Стоимость оборудования, на которое начисляется амортизация, должна превышать 100 000 рублей, в то время как срок использования – 12 месяцев. Амортизационные начисления производятся со следующего месяца после приобретения и запуска оборудования.

Амортизация не начисляется на оборудование НКО и бюджетных организаций, за исключением приобретенного на доход от предпринимательской деятельности, а также на оборудование, полученное в соответствии с договором о безвозмездном пользовании. Помимо этого, амортизация не начисляется на такие объекты, как:

Как ее рассчитать

Юридическое лицо – собственник оборудования может выбрать и предусмотреть в своей учетной политике метод начисления для налогового учета: линейный или нелинейный.

При первом — амортизация начисляется по каждому основному средству отдельно, за основу берется покупная стоимость средства в соответствии с формулой: K=1/n * 100, где:

  • К – амортизационный коэффициент,
  • а n – срок службы ОС в месяцах.

При втором — начисление происходит по группам основных средств, расчет производится от суммы остаточной стоимости средств на балансе юрлица по следующей формуле: А=Вк/100, где:

  • А — сумма амортизации в месяц;
  • В — сумма общей остаточной стоимости группы ОС;
  • к — коэффициент амортизации для указанной группы ОС.

Коэффициенты для амортизации по группам при этом методе начислении устанавливаются НК РФ и выглядят следующим образом:

Читайте так же:  Как открыть магазин детской обуви с нуля
Группа Коэффициент, % в месяц
I 14.3 II 8.8 III 5.6 IV 3.8 V 2.7 VI 1.8 VII 1.3 VIII 1.0 IX 0.8 X 0.7

Способы начисления

Определившись с методами начисления амортизации для налогового учета, рассмотрим способы осуществления амортизационных начислений в бухучете предусмотренные вышеуказанным ПБУ:

  • линейный способ;
  • способ, в соответствии с которым за основу берется уменьшаемый остаток
  • способ начисления по сумме чисел лет срока эксплуатации
  • способ начисления пропорционально объему производимой продукции

Группы амортизации

Группы амортизации оборудования полностью приведены в постановлении от 1.01.2002, для целей настоящей статьи приводится выдержка со сроками полезного использования для офисного, производственного, торгового и медицинского оборудования:

Амортизируемое оборудование Срок эксплуатации, лет
1 производств. инвентарь;
медицин. Инструменты 1–2 2 компьютеры;
хоз. и спорт. Инвентарь 2–3 3 швейное оборудование;
копировальное оборудование; 3–5 4 станки для выпуска мебели;
офисная и торговая мебель 5–7 5 оборудование для производства целлюлозно-бумажной продукции. 7–10

Далее приведены примеры расчетов различными способами амортизационных начислений.

Линейный способ

При расчете этим методом амортизация начисляется равномерно по мере использования оборудования. Например, в декабре 2014 г. ООО приобрела компьютерное оборудование за 200 000 руб. По вышеуказанной таблице видно, что срок пользования им составляет 3 года, значит, ежегодно будет амортизироваться 1/3 от стоимости оборудования – 33,3%, что составляет — 33 333 руб. Сумма амортизации в месяц составит 33 333 / 12 =2 777 рублей.

Расчет на основании уменьшаемого остатка

Использование этого метода предполагает начисление амортизации на основании остаточной стоимости оборудования на начало отчетного года. Воспользуемся вышеуказанным примером.

Сумма амортизации за первый год будет 33 333,3 руб. (100 000 х 33%), а ежемесячная 2 777,8 руб. Остаточная сумма оборудования на конец первого отчетного года будет 66 666,6 руб. (100 000 – 33 333,3).

Сумма амортизации за второй год составит 22 000 руб. (66 666 х 33%), а за месяц 1 833 руб. (22 000 / 12). Аналогично рассчитывается амортизация за третий год.

[3]

Начисление по сумме чисел лет срока эксплуатации

В этом случае амортизация будет начисляться следующим образом при использовании данных из нашего примера: 1 + 2+ 3 = 6 лет.

3 года / 6 лет х 100 000 = 50 000 руб. – сумма начисления за первый год, соответственно каждый месяц амортизация будет составлять 4 166 руб. (50 000 / 12).

Для второго года амортизационное начисление рассчитывается так: 2 года / 6 лет х 100 000 = 33 333 руб., соответственно 2 777,8 руб. в месяц. Последний третий год рассчитывается по аналогии.

Начисление по стоимости пропорционально произведенному объему продукции

При выборе этого способа расчет амортизации производится на основе количества произведенной продукции определенным оборудованием.

Например, в декабре юрлицо купило производственное оборудование за 200 000 руб. производительностью 10 000 штук готовой продукции. В январе оборудование было пущено в эксплуатацию и произвело 1 000 шт. продукции. Амортизация за этот месяц будет начислена, как показано далее: 1 000 / 10 000 х 200 000 = 20 000 руб.

На балансе стоимость оборудования указывается как 200 000 – 20 000 = 180 000 руб. За следующий месяц расчет амортизации будет происходить аналогичным способом в зависимости от количества произведенной продукции.

При расчете амортизации используется первоначальная стоимость оборудования, которая включает такие затраты как:

  • приобретение;
  • доставка;
  • пуско-наладка;
  • строительство;
  • консультации специалистов;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на посредника;
  • другие связанные затраты.

Период и сроки

Понятие срока службы оборудования в целях налогообложения дано в НК РФ, согласно ему это период его использования организацией, от которого зависит начисление амортизации. Организация самостоятельно определяет срок с учетом законодательства в целом, и в частности, вышеуказанного постановления №1. Таблица со сроками по офисному, производственному, торговому и медицинскому оборудованию приведена во втором разделе статьи.

  • В случае отсутствия определенного вида оборудования в классификациях, юрлицо самостоятельно определяет срок службы на основании технического паспорта оборудования. Также, в случае ремонта оборудования, можно увеличить срок эксплуатации ОС соответственно.
  • При покупке оборудования бывшего в употреблении новый владелец вычитает срок использования оборудования и производит амортизационные начисления соответственно.

Процент амортизации определяется в соответствии с выбранным методом и способом, указанными выше.

Срок использования оборудованием для целей бухучета может отличаться от срока определенного налоговым законодательством. В соответствии с вышеуказанным ПБУ срок определяется с учетом износа и планируемого использования оборудованием.

Как учесть стоимость оборудования в расходах, расскажет специалист в данном видеоролике:

Что такое амортизация оборудования

05. 05. 2019, Buhscheta.ru

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Подробнее

20. 01. 2019, Buhscheta.ru

Общий порядок применения с 01.01.2019 ставки НДС 20%. Подробнее

17. 11. 2018, Buhscheta.ru

Международный бухгалтерский стандарт 16 «Имущество, сооружения и оборудование»( Основные средства). Подробнее

Последние встроенные тесты

Бух.Учет на практических примерах

Веб-сайт www.buhscheta.ru направлен на создание бесплатного доступа к полной базе данных бухгалтерских проводок, которые используются в бухгалтерском учете.

Понятная схема учета, где для каждой учетной записи, просто определить, как данная проводка используется в практике бухгалтерии,и какой он может быть по отношению к Вашим счетам.

Амортизация основных средств: что это, для чего нужна?

Все коммерческие структуры, ведущие хозяйственную деятельность, применяют основные фонды, базирующиеся на объектах недвижимости, производственной технике и автотранспортных средствах. В действующих нормативах, установленных законодательством, говорится о том, что каждый субъект предпринимательства обязан регулярно рассчитывать амортизационные расходы на основные фонды, зачисленные на баланс. Единственное исключение из этого правила те средства, что временно не используются предприятием. В данной статье мы предлагаем разобрать вопрос для чего нужна амортизация основных средств простыми словами.

Читайте так же:  Что такое арбитраж трафика и как на этом заработать

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени, при производстве продукции, а также в управленческих целях

Амортизация: суть понятия

Многие жители нашей страны незнакомы со значением экономического термина «амортизация». Данное понятие появилось всего несколько десятилетий назад. Во время «перестройки», многие руководители производственных заводов использовали амортизационные расходы с целью личного обогащения, приписывая дорогостоящему оборудованию различные поломки. Такая политика позволяла получить доход за счет списания и последующей перепродажи специализированной производственной техники.

Важно понимать, то намеренное преувеличение амортизационных расходов с целью получения личной выгоды, является серьезным правонарушением.

Экономическое значение рассматриваемого термина можно охарактеризовать как постепенное перемещение стоимости основных фондов производственной организации на стоимость конечной продукции. Постепенный перенос основывается на степени износа активов предприятия за время производственного цикла. Подобный подход позволяет организации сохранить размер своих финансовых средств, лежащих в основе капитала компании. С помощью амортизационных фондов, компании обновляют оборудование и другие объекты, использующиеся во время производственного процесса. Источником формирования этих фондов является часть прибыли, полученная от продажи конечной продукции. Размер прибыли, перенаправляемой в данный фонд, должен соответствовать определенному проценту от цены на те средства, что используются в производстве. К таким активам можно отнести:

  • недвижимость;
  • производственные мощности;
  • различную технику.

Деньги, потерянные за счет износа вышеперечисленных объектов, относятся к категории общих затрат, связанных непосредственно с процессом производства. Это означает, что данные издержки ложатся в основу расчетов конечной стоимости товара. В таких расчетах учитывается как себестоимость выпуска продукции, так и надбавка, установленная производителем.

Для того чтобы в полной мере отразить значение рассматриваемого термина, необходимо привести простой практический пример. Давайте представим транспортное средство, приобретенное для использования в служебных целях. Стоимость этого автомобиля составляет около ста пятидесяти тысяч рублей, а эксплуатационный срок равняется пяти годам. С первого дня после покупки и до окончания срока эксплуатации, руководство компании должно отчислять определенный процент от прибыли в счет амортизационного фонда. Величина отчислений зависит от уровня инфляции и других экономических параметров.

По истечении эксплуатационного срока, компания может продать автомобиль по остаточной стоимости. Деньги, полученные от продажи в сочетании со средствами, хранящимися в амортизационном фонде, могут быть направлены на покупку нового транспортного средства. После его приобретения, организация должна создать новый фонд и заново начать весь вышеописанный процесс.

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт

Особенности амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

При составлении налоговых отчетов, связанных с амортизацией основных средств, необходимо учитывать правила законодательства. Важно отметить, что данные правила не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета. При амортизации основных фондов их начальная цена должна постепенно списываться. Течение этого процесса должно отражаться в налоговых отчетах. Важно отметить, что основные средства, не подлежащие к списанию, нельзя включить в группу амортизируемых фондов. В этом случае, стоимость объектов включается в систему финансовых затрат, берущих начало на момент ввода объекта в эксплуатацию.

Как показывает практика, многие структуры ведут одновременно как бухгалтерский, так и налоговый учет износа основных средств. При составлении бухгалтерских отчетов амортизационные издержки учитываются сразу же после введения объектов в эксплуатацию. В случае с налоговым учетом, амортизационные взносы осуществляются раз в месяц в виде определенной суммы денежных средств. Важно обратить внимание, что для списания стоимости ОС используются одинаковые методы.

Амортизация основных средств – это важная часть хозяйственной деятельности, которой свойственны определенные правовые тонкости. Согласно действующим нормативам, величина этих расходов за отчетный период не должна превышать десяти процентов от изначальной цены объекта. В случае с некоторыми категориями основных средств разрешается включать в расчеты суммы, не превышающие тридцати процентов от начальной стоимости фондов. Также нужно отметить, что подобные льготы, установленные законодательным органом, не распространяются на те объекты, что записаны на баланс как подаренное имущество.

Для того чтобы получить возможность использовать льготу, компания должна отнести объект, вводящийся в эксплуатацию к определенной амортизационной группе. Главным критерием, подтверждающим принадлежность к конкретной группе, является стоимость актива. Первоначальная стоимость основных средств должна подтверждаться различными документами. От этой суммы необходимо отнять амортизационную премию.

В случае продажи объекта до окончания эксплуатационного срока, руководству компании нужно восстановить все списанные расходы, которые будут включены в налогооблагаемую базу за данный отчетный период. Здесь нужно отметить, что при ведении отчетов необходимо использовать актуальную версию Общероссийского Классификатора Основных Фондов (ОКОФ). Этот регистр содержит в себе десять различных амортизационных групп. Данный документ используется в качестве основы при распределении сроков эксплуатации ОС.

Важно обратить внимание на то, что правила, установленные в две тысячи восемнадцатом году, распространяются и на те объекты, что используются с 2017 года. Для того чтобы правильно распределить все основные средства по различным категориям, необходимо тщательно придерживаться определенных правил:

  1. В первую очередь необходимо выявить принадлежность объекта к категории основных фондов. К этой группе относятся лишь те активы, чей эксплуатационный срок составляет более одного года, а начальная стоимость не менее ста тысяч рублей.
  2. Для определения принадлежности к конкретной группе используются специальные критерии отбора.
Читайте так же:  Разведение куропаток как бизнес выгодно или нет

На основе вышеперечисленных сведений рассчитывается период полезного использования. Именно он указывается в соответствующих документах.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы

Как рассчитываются амортизационные отчисления

Рассматривая вопрос о том, что такое амортизация основных средств простыми словами, необходимо сосредоточить свое внимание на методиках величины амортизационных вычислений. Выше мы уже рассматривали пример составления расчетов эксплуатационных затрат на основе линейного метода. Этот способ позволяет создать амортизационный фонд, основывающийся на затратах, связанных с покупкой объекта. Для того чтобы определить остаточную цену, нужно вычесть из себестоимости автомобиля или другого основного средства общую величину эксплуатационных средств, что накопились за время использования актива.

Также бухгалтер предприятия может использовать методику аннуитетных отчислений, базирующихся на снижении остатка. В этом случае, размер взносов определяется на основе соотношения между ежегодными отчислениями и остаточной ценой. Этот метод позволяет при проведении расчетов учитывать индивидуальные особенности актива.

Некоторые предприятия, при составлении расчетов учитывают те объемы работ, что были произведены при использовании конкретного актива. В этом случае учитываются все полезные свойства объекта и степень его загруженности. Для определения этого показателя применяются эксплуатационные и технические стандарты. В этом случае, остаточная стоимость актива, который не использовался до окончания эксплуатационного срока, приравнивается к его изначальной цене. Здесь важно отметить, что, по мнению специалистов, использование данного варианта вычислений нецелесообразно в современных экономических условиях.

Помимо этого, расчеты величины отчислений в эксплуатационный фонд могут осуществляться на основе продолжительности периода, во время которого организация использовала определенный актив. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что размер эксплуатационного фонда тесно связан с остаточной стоимостью продукции, изготовленной предприятием. Это означает, что данный показатель зависит от любых изменений на рынке. Снижение цены конкурирующими производителями может привести к увеличению сроков окупаемости актива. Говоря простыми словами, любая политика, направленная на снижение конечной стоимости продукции, негативно отражается на финансовом состоянии компании. Для того чтобы увеличить эксплуатационный срок основных средств, необходимо грамотно их использовать.

Также нужно отметить, что размер взносов в амортизационный фонд зависит от характера износа ОС, этот параметр оказывает непосредственное влияние на общее состояние основных фондов. В этом случае, объект подвергается нескольким видам износа, коэффициент амортизации увеличивается до максимального значения. Под термином «износ» следует понимать постепенную утрату полезных свойств и ключевых характеристик.

Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства

По остаточной стоимости

Амортизация основных фондов может рассчитываться на основе их остаточной стоимости. Этот метод чаще всего применяется при проведении замены основных производственных агрегатов, а также при модернизации или реконструкции производства. Все вышеперечисленные процессы оказывают непосредственное влияние на величину размеров эксплуатационных отчислений. По мнению специалистов, все вышеперечисленные процессы приводят к необходимости продления временного промежутка, отведенного под использование активов.

Также данный метод вычислений можно использовать при учете объектов, в стоимость которых входят эксплуатационные издержки. Для определения размера отчислений используется как размер остаточной стоимости, так и стандартные показатели, определяющиеся сроком полезного использования, характерного для данного объекта.

Годовая норма

Данный вариант составления расчетов позволяет определить величину базовой суммы процентных отчислений от общей стоимости основных фондов, записанных на баланс компании. Этот показатель переносится на окончательную стоимость товаров и позволяет возместить износ объектов, использующихся при изготовлении товарной продукции.

В качестве основы для вычислений берется продолжительность эксплуатационного срока активов, указывающаяся в техническом паспорте объектов. Помимо этого, учитывают эксплуатационные стандарты, рассчитывающиеся согласно формуле: «((Ф – Фл) / Тн * Ф) * 100 = АГ». В этой формуле «Ф» отражает балансовую стоимость актива, установленную на момент начала использования. Этот показатель включает в себя цену покупки объекта, транспортные расходы и издержки на дальнейшее плановое обслуживание. «Фл» используется для отображения ликвидационной цены актива. Как правило, данный показатель применяется для обозначения суммы, полученной в результате продажи актива по истечении периода полезного использования. Параметр «ТН» указывает длительность эксплуатационного срока, согласно техническому паспорту.

Выводы (+ видео)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Многие новички в бухгалтерском деле часто задают вопрос: «амортизация основных средств — это актив или пассив». Этот показатель относится к категории регулирующих счетов, использующихся для корректировки цены ОС. В бухгалтерском деле, все регулирующие счета обозначаются как пассивные, что объясняет их физическое отсутствие.

Источники


  1. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.

  2. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.

  3. Арсеньев, К. К. Заметки о русской адвокатуре / К.К. Арсеньев. — М.: Автограф, 2015. — 560 c.
Что такое амортизация оборудования
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here