Налогообложение псн — что это

Информационная помощь на тему: "Налогообложение псн — что это" с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Налогообложение ПСН — что это

  • Главная
  • /
  • Налогообложение
  • /
  • Налогообложение ПСН

Индивидуальный предприниматель — это единственная форма собственности бизнеса для которой разрешено применять налог ПСН (патентную систему налогообложения). Рассмотрим суть налога ПСН.

Для того чтобы получить патент индивидуальному предпринимателю необходимо сдать в налоговую региона где будет осуществляться деятельность заявление по форме 26.5-1

У многих новичков в бизнесе возникает проблема оплаты патента после его получения. Так что давайте разберем эту тему максимально подробно.

Сегодня в статье мы с Вами рассмотрим срок на который предпринимателю решившему применять патентную систему налогообложения может быть выдан патент.

Рассмотрим какие есть ограничения на патентной системе налогообложения. В каких случаях предприниматель не сможет использовать налог на основе патента ?

На налогообложении ПСН как и на любом другом требуется отчитываться за свою деятельность. Рассмотрим какая отчетность ждет предпринимателя на патенте.

Ни для кого не секрет, что у налогообложения ПСН ограниченный выбор видов деятельности которыми может заниматься индивидуальный предприниматель. Давайте рассмотрим на какой вид деятельности мы можем приобрести патент.

Применять патентную систему налогообложения могут только ИП (индивидуальные предприниматели), давайте рассмотрим спецрежим ПСН и выясним, как ИП купить патент и избавить себя от уплаты других налогов.

Патентная система налогообложения в 2017 году претерпела небольшие изменения. Давайте рассмотрим налог ПСН для ИП в 2017 году, а так же его изменения.

Давайте рассмотрим как предпринимателю получить патент. Мой собственный опыт получения патента для розничной торговли в налоговой, а так же рассмотрим образец заполнения заявления форма №26.5-1

Суть налога ПСН для ИП

Доброго времени суток! Сегодня я хочу поговорить о налогообложении ПСН, налог ПСН в 2017 году, а точнее самой сути ПСН для предпринимателя.

Налог ПСН для ИП

Начнем с самого начала, а именно с аббревиатуры ПСН:

ПСН – патентная система налогообложения – именно так расшифровывается не всем понятное слово ПСН.

Патентная система налогообложения доступна только для одной формы собственности бизнеса – это ИП (Индивидуальное Предпринимательство). Никакая другая форма собственности не может использовать данный вид налогообложения.

Суть приобретения патента предпринимателем

Суть самой патентной системы налогообложения состоит в том, что приобретая патент для определенного вида деятельности предприниматель заменяет данным патентом налоги которые должен был бы платить занимаясь этой деятельностью.

Стоит отметить, что патент заменяет налоги которые должен платить ИП, но не фиксированные взносы которые ИП платит за себя и работников (их предприниматель должен платить в независимости от выбранного налогообложения).

Так же патент можно приобрести не для каждого вида деятельности, у каждого региона есть свой список видов деятельности к которым можно применять патентную систему налогообложения.

Следует учесть, что приобретенный патент действует только в регионе где он был приобретен, то есть например приобретенный патент в Челябинской области нельзя применять в Воронежской области. Для каждого региона необходимо приобретать свой патент.

Приобрести патент предприниматель может на срок от 1 месяца до 1 года. Патент можно применять только к деятельности для которой он приобретался, для другой деятельности придется приобрести еще патент.

На самом патенте будет указано для какого региона и какой деятельности он приобретен и на какой срок.

Довольно часто приобретение патента является хорошим решением и позволяет значительно сэкономить на налогах. Но в любом случае перед приобретением патента Вам стоит ознакомиться с другими системами налогообложения и провести для них расчеты, после чего уже выбрать более подходящий налог и еще не факт, что налог ПСН будет лучше остальных.

Вот пожалуй и все, что я хотел написать о сути налога ПСН и статью я буду заканчивать.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

При возникновении вопросов Вы можете задавать их в комментариях или моей группе социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Как открыть ИП на патенте?

Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Патент выдается только на виды деятельности, указанные в статье 346.43 НК РФ. Это разные бытовые и персональные услуги, автоперевозки, розничная торговля на площади менее 50 кв.м, общепит, мелкое производство.

Чтобы купить патент ИП, надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту деятельности. В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Сколько стоит патент

Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.

[3]

Стоимость патента для ИП легко рассчитать на калькуляторе Федеральной налоговой службы.

Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.
Читайте так же:  Как писать объявление правильно о продаже и услугах

Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

  • страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
  • страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.
Налоговый режим
Налог за год Взносы за год Всего в бюджет ИП на патенте 7 800 рублей 36 238 рублей 44 038 рублей ИП на УСН 36 000 рублей 39 238 рублей 39 238 рублей

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Отчетность ИП на ПСН

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.

В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.

Оплата патента

Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:

  • если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
  • если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.

За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:

  • письмо от 18.08.17 № 03-11-09/53124 – штрафовать и взыскивать пени;
  • письмо от 24.10.17 № СД-4-3/[email protected] — штраф не налагать, взыскивать только пени.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Категория предпринимателей на ПСН Крайний срок перехода на ККТ
Розничные продавцы и точки общепита при наличии работников 1 июля 2018
Розничные продавцы и точки общепита без работников 1 июля 2019
Оказывающие услуги населению, кроме тех, кто указан в ст. 2 закона № 54-ФЗ 1 июля 2019

Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги

  1. Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
  2. При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
  3. Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
  4. Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
  5. Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
  6. Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.
Читайте так же:  Бизнес план зимней теплицы

Добрый день! У меня есть розничный магазин, и работаю я на патентной системе налогообложения. 19 июня 2018 подала заявление на получение патента на новый срок, который должен был начаться с 1 июля 2018 года. Сегодня в налоговой получила отказ — сообщение о нарушении сроков подачи на получение патента, налоговая ссылается, что я нарушила пункт 2 ст. 346.45 НК. Поясните пожалуйста, ведь в ст. кодекса нет конкретного понятия про 10 дней: рабочих или календарных, так почему налоговая отказала в выдаче патента, и как быть теперь?

Добрый день, Марианна

По данному вопросу Вы можете проконсультироваться с нашими специалистами здесь

Я подал заявление на патент при регистрации ИП, он не стал его оплачивать сразу. Положено оплатить его за 10 дней до начала действия патента. Имеет смысл оплачивать его сейчас, чтобы поступления на счёт попали под действие патента до конца календарного года?

Если я не оплатил патент, но подал заявление на него — это повод для штрафа от налоговой? Или я могу отчитываться по УСН?

Преимущество патента получается только в том, что не надо сдавать отчетность?

Здравствуйте, Андрей
По поводу системы налогообложения Вы можете проконсультироваться с нашими специалистами, оставив заявку на бесплатную консультацию здесь

Система налогообложения ПСН

Доброго времени суток посетители biz911.net! Продолжая разбирать тему видов налогообложения для бизнеса я добрался до налога ПСН, так что рассматриваем патентную систему налогообложения. Налогообложение ПСН в 2017 году.

Хочу сразу затронуть несколько главных моментов для этого налога:

  1. Налог ИП. Патентная система налогообложения доступна только для ИП. Так что если Вы зарегистрировали индивидуальное предпринимательство , только в этом случае можете использовать данный налог.
  2. Ограничение по численности работников. В случае если у ИП более 15 работников, то использовать налог ПСН он не может.
  3. Ограничение по видам деятельности. Налог ПСН можно применять не ко всем видам деятельности.

Как видите ПСН можно использовать не всегда.

Суть патента для ИП

Что же такое патент ? Суть патентной системы налогообложения в том чтобы заменить приобретенным патентом налоги которые должен платить ИП.

Патент приобретается только для определенного вида деятельности и действует только в округе в котором приобретен.

Виды деятельности на ПСН

Патент можно применять не к любому виду деятельности, в основном — это деятельность в сфере услуг + некоторая розничная торговля. Существует список видов деятельности для которых возможно применение патента, подробно о видах деятельности ПСН в статье «Виды деятельности для ПСН».

Все виды деятельности которые разрешены налоговым кодексом для применения патента действуют во всех регионах РФ, так же у местных властей есть право чтобы этот список расширить.

Как встать на налог ПСН

Для того чтобы встать на налогообложение ПСН необходимо не позже 10 дней до момента когда Вы собираетесь применять ПСН сдать в налоговую заявление 26.5-1 ( скачать ). Образец заполнения заявления ПСН в налоговую можно скачать: здесь .

В течении 5 дней Вы получите ответ о разрешении либо отказе в разрешении применения патента.

Патент полученный ИП действует только в регионе в котором он выдан, о приобретении патента можно обратиться в любую налоговую региона где планируется осуществляться деятельность.

На какой срок получают патент

Предприниматель получить патент может на срок от 1 до 12 месяцев, только в одном календарном году, для другого календарного года нужно приобретать другой патент.

Например: Вы в октябре решили приобрести патент, Вы можете его приобрести всего на 3 месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) — для работы в следующем календарном году нужен будет другой патент.

Расчет стоимости патента ИП

Формула расчета патента на год

СП — стоимость патента для предпринимателя;

ПД — потенциальный доход который может получить ИП занимаясь тем или иным видом деятельности;

6% — размер налога подлежащего к уплате за Вашу коммерческую деятельность.

Как видно в формуле есть одна неизвестная — это ПД (потенциальный доход).

Его размер зависит от вида деятельности и от региона в котором Вы получаете патент. Каждый субъект РФ принимает значение размера потенциального дохода для каждого вида деятельности самостоятельно. ПД принимается на 1 год, но в случае если по истечении года не было никаких изменений, то размер ПД остается такой же.

Формула расчета размера патента по месяцам

Как я уже говорил, патент можно приобретать на срок от 1 месяца до 1 года (12 месяцев).

В случае если патент Вы приобретаете на срок менее года, то тогда формула патента немного изменится:

СП — стоимость патента;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ПД — потенциальный доход;

12 — количество месяцев в году;

К1 — количество месяцев на который приобретается патент;

6% — размер налога.

Как оплатить патент

Существует два способа оплаты патента и они зависят от срока на который патент приобретен:

  1. Патент приобретен на срок менее 6 мес. — в данном случае оплата патента производится в течении 25 календарных дней с того момента как начал действовать патент.
  2. Патент приобретен на срок более 6 мес. — в данном случае платеж за патент можно разделить на 2 части и оплачивать 1/3 стоимости патента в течении 25 календарных дней и остаток в размере 2/3 оплачивается не позднее 30 календарных дней до того момента как действие патента утратит свою силу.

К минусам патента можно отнести то что при оплате патента нельзя его стоимость уменьшать на фиксированные взносы которые ИП платит за себя и своих работников.

ВНИМАНИЕ. В связи с изменениями с 01.01.2015 оплата патента производится по новым правилам:

  1. Патент приобретен на срок менее 6 месяцев — оплата производится в любое время вплоть до последнего дня действия патента;
  2. Патент приобретен от 6 до 12 месяцев — оплата производится 1/3 в течении 90 дней, вторая оплата 2/3 в течении любого времени вплоть до последнего дня действия патента.

Ограничение применения патента

Не смотря на то что ИП беспрепятственно могут пользоваться налогом ПСН, существует ряд ограничений при которых ИП либо не может изначально получить патент, либо потеряет право его применять в случае если он уже получен.

Ограничения при которых нельзя применять ПСН:

  1. Число наемных работников у предпринимателя превысило цифру 15 человек;
  2. Доход от видов деятельности для которых получен патент превышает 60 миллионов рублей;
  3. Предприниматель просрочил сроки уплаты патента.
Читайте так же:  Добавление оквэд для ип

Для начинающих предпринимателей стоит бояться пожалуй только последнего пункта. В случае если Ваш доход будет 60 000 000 руб., то думаю патент уже и не нужен :).

Отчетность на ПСН

На патентной системе налогообложения необходимо вести книгу учета доходов, другой отчетности ПСН не предусмотрено . Именно по ней будет видно какой реальный оборот у ИП и не превысил ли он ограничения в 60 000 000 руб.

Никаких деклараций на ПСН сдавать не надо (если конечно у Вас не открыты еще другие системы налогообложения).

Хорошая новость для торговли: на налоге ПСН предприниматель так же как и на ЕНВД не должен приобретать дорогостоящий кассовый аппарат, но не смотря на это по требованию покупателя Вы обязаны дать первичный документ (товарная накладная, приходно-кассовый ордер и т.д.)

Что касается сферы услуг, то здесь так же как и на ЕНВД применяются БСО (бланки строгой отчетности) и если в торговле Вы даете документ только по требованию покупателя, то в услугах выписываете и вручаете БСО клиенту независимо, просит он его или нет.

Куда оплачивать деньги за патент

Оплату за патент необходимо производить в налоговую где Вы его получаете, для этого просто достаточно взять реквизиты в ИФНС по месту получения патента.

Как закрыть патентную систему налогообложения читайте в статье «Как ИП закрыть ПСН».

[2]

Изменения в налоге ПСН с 2016 года: подробности

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать Вам про такую систему налогообложения как патент.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас остались вопросы, то задать их Вы можете в моей группе ВК » Секреты бизнеса для новичка «, а так же Вы просто можете присоединяться к нам, мы проводим бесплатные консультации по бизнесу.

Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Читайте так же:  Выбор ниши для бизнеса с нуля

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП — для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Энциклопедия решений. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения, а именно:

Читайте так же:  Как выписать счет на оплату

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ

Денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ

Порядок исчисления налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(3)

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты налога зависит от периода, на который выдан патент:*(4)

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, уплата налога производится поэтапно:

— первый платеж в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

— второй платеж в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

*(1) Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

*(2) На основании п. 2 ст. 346.50 НК РФ законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на этих территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 2016 года — также в сфере бытовых услуг населению (так называемые налоговые каникулы).

См. справку о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации.

*(3) Если патент получен ИП на срок менее 12 месяцев, то налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (второй абзац п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

На основании п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, вступившего в силу 1 января 2018 года, индивидуальные предприниматели могут уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (далее — налог), на сумму расходов по приобретению ККТ (в пределах 18 000 руб. за 1 шт.).

*(4) Налогоплательщики, утратившие в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ право на применение нулевой ставки налога при ПСН, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

При патентной системе налогообложения вместо ряда налогов ИП уплачивает только один налог, установленный главой 26.5 НК РФ. Перечень налогов, от уплаты которых освобожден ИП в период применения ПСН (пункты 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

— НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

— налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то есть объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);

— НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Обратите внимание, что согласно п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты торгового сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен этот сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. См. также письмо от 30.12.2014 N 03-11-11/68510. Соответствующие нормы в главу 26.5 НК РФ пока не внесены.

ИП, применяющие ПСН и производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются плательщиками взносов на обязательное страхование в отношении таких выплат. ИП на патенте, не производящие выплат физлицам, уплачивают взносы «за себя» в фиксированном размере на ОПС и ОМС.

Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платёжных карт (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ), в отношении отдельных видов деятельности — до 1 июля 2019 года (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ).

Источники


  1. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  2. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.

  3. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
  4. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.
Налогообложение псн — что это
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here