Нелинейный способ начисления амортизации

Информационная помощь на тему: "Нелинейный способ начисления амортизации" с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Недостатки нелинейного начисления амортизации

Если согласно расчетам организации экономически выгодно как можно быстрее списать балансовую стоимость объекта, то применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.При данном методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта. Зависимость суммы чисел лет срока полезного использования объекта (S) от предполагаемого срока службы объекта (N) рассчитывается по формуле: S = N x (N + 1) / 2. Определим по этой формуле сумму чисел лет срока службы шлифовального станка, которая составит 15 (кумулятивное число).

Как начисляется амортизация?

НА — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, приме­няемая к данному объекту амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Установлено специальное правило: с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении дан­ного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Сравнение методов начисления амортизации

Преимущества нелинейного метода амортизации

Основные способы начисления амортизации Соответственно п. 18 ПБУ 6/01, собственники применяют: Соответственно главе 25 НК РФ, собственники применяют:

  • линейное отчисление;
  • систему уменьшаемого остатка;
  • систему списания стоимости по сумме чисел, лет периода использования;
  • вариант списания стоимости соразмерно объему продукции.
  • линейный расчет;
  • нелинейный расчет.

Нельзя обойти стороной момент, налоговое законодательство фактически запрещает безмерно пускать в дело нелинейные способы начисления амортизации. Свободно брать на вооружение можно исключительно линейное и отчисление уменьшаемого остатка с удвоением ставки. Действующие системы демпфирования практикуют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Нелинейный метод начисления амортизации

Нелинейный метод амортизации (налог на прибыль организаций)

Сравним величину начисленной амортизации для линейного и нели­нейного методов. Предположим, что балансовая стоимость объекта -100 тыс. руб. Срок полезного использования — 24 месяца (табл. 3). Как видно из приведенных данных, применение нелинейного метода амортизации позволяет в первые месяцы списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли стоимость основных средств, почти в два раза большую, чем при линейном методе.

С течением срока амортизации эф­фект от применения нелинейного метода существенно снижается. Для упрощения восприятия различий в величине амортизации приведены следующие данные (табл. 3). Таблица 3 Исчисление амортизации для линейного и нелинейного методов Ме­сяц Линейный метод Нелинейный метод Сумма амор­тиза­ции, руб.
Оста­точная стои­мость, руб. Сумма аморти­зации на­растаю­щим ито­гом, руб. Сумма амортиза­ции в % нараста­ющим итогом Сум­ма амор­тиза­ции, руб.

Подводные камни нелинейного метода

К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;

  • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.
  • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
  • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
  • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
  • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий.

Согласно п. 5 ст.

Сравнительный анализ методов начисления амортизации

При вводе нового объекта амортизируемого имущества суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, при выбытии объекта из состава амортизируемых активов, суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 10 ст. 259.2 НК РФ). Однако, конечно, даже без поступления или выбытия объектов амортизируемых объектов суммарный баланс группы будет меняться (при полном отсутствии движения – уменьшаться) на 1-ое число каждого месяца по мере начисления амортизации (п.

4 ст. 259.2 НК РФ). Шаг 2. Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст.

Недостатки нелинейного метода начисления амортизации

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю. Плюсы и минусы линейного способа Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы.
Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода. Плюсы:

  • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
  • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
  • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно.

Недостатки нелинейного способа начисления амортизации

Величина годового демпфирования (Аг): Агод = (Сакт – Из) × НA / 100 Сакт — стоимость объекта; НA– норматив демпфирования; Из — изношенность актива на начало года. Величина годового демпфирования (Аг): Агод = (Сакт – Из) × 2НA / 100 2НA – норма амортизирования, умноженная на 2. Методика суммирования годичных чисел Методика суммирования годичных чисел (кумулятивная) помогает осуществить процедуру отчисления оборудования на базе восстановительной стоимости, количества лет до завершения эксплуатационного периода.
Для подсчета берется цифра, образуемая сложением порядковых номеров каждого года полезного применения. В конечном счете, ценность оборудования, износ и время применения воздействуют на то, как будет вычислена амортизация. Способы начисления амортизации с участием других методов лишают возможности так быстро восполнить износ.

Читайте так же:  Бизнес план как открыть свой шиномонтаж с нуля

Нелинейный способ начисления амортизации

Амортизация интерпретируется как постепенное перенесение ценности объекта на итоговую стоимость результата труда. Она может быть рассчитана линейным или нелинейным способом. Каждый из них актуален к применению в определенных обстоятельствах, ориентированных на тип амортизирующего объекта. Когда применяется нелинейный метод начисления амортизации?

Общая информация

Понятие отчислений по амортизационному типу играет не последнюю роль в функционировании субъекта хозяйствования, а также оказывает влияние на его результаты. Стоит отметить, что баланс фондов амортизации зависит от итоговой стоимости объектов, из которой по факту формируется ценность средств, относящихся к категории основного фонда субъекта предпринимательства. Любые изменения на рынке ценовых параметров, последствиями которых является снижение стоимости товара конкретного вида, становятся причиной увеличения временного периода, необходимого для теоретического обоснования суждения, что ценность не может быть использована в прежнем режиме, что для бизнеса не является желаемым процессом. К таким последствиям может привести искусственное снижение цен конкурирующими субъектами.

Отчисления в фонд для его формирования были созданы для сведения к минимуму отрицательных последствий таких факторов. Таким образом снижаются риски минимизации ущерба посредством увеличения срока эксплуатации ресурсов за счет их целесообразного применения.

Целью исчисления амортизации является обеспечение неизменных характеристик стоимости капитала субъекта предпринимательства, вне зависимости от состояния его объектов, используемых для решения производственных задач.

Фонды амортизационного назначения формируются за счет удержаний, на средства которого производится восстановление объектов, претерпевших изношенность, а они образуют основные фонды. Простыми словами, амортизация является способом стабилизации стоимости активов. Ее отчисления определяются в виде процента, применяемого впоследствии к стоимости ресурсов субъекта хозяйствования, отнесенных к категории основных, в свойствах которых предусмотрен процесс изнашивания. К их категории относятся:

  • здания, помещения и сооружения;
  • транспорт;
  • оборудование.

Стоит отметить, что затраты, понесенные компанией на обеспечение производственного процесса, формируются из разных статей расходов, в число которых входят отчисления по амортизации. Однако все эти факторы не могут оказывать влияние на итоговую стоимость продукции, формирующуюся из себестоимости и примененной суммы наценки.

Пример

Руководством субъекта хозяйствования было приобретено оборудование, срок использования которого ограничен в 5 лет. На протяжении этого периода, началом исчисления которого является дата покупки, определенный процент от стоимости ценностного объекта перечисляется в амортизационный фонд. Его величина определяется такими факторами, как номинальная стоимость износа и инфляционным показателем.

[2]

По истечении 5 лет, руководитель вправе инициировать продажу объекта по остаточной стоимости, а на средства, которые были перечислены за период его эксплуатации в фонд, он может совершить новую покупку. Фонд в данной ситуации формируется из итоговой стоимости объекта, по которой он выставляется на продажу, и из процентных выплат, которые перечислялись в ежемесячном режиме.

Как рассчитать

Руководитель компании к своим объектам владения может применить любой формат идентификации фактора износа.

Основной метод актуален к объектам определенной группы. При этом неважно, когда они были введены в эксплуатацию. К остальным группам может быть применены любые методы вычислений, подбираемые налогоплательщиком самостоятельно. Стоит отметить, что выбранный метод не может быть изменен по отношению к конкретному объекту до момента его ликвидации или продажи по остаточной стоимости.

При проведении расчетов линейным методом искомый параметр вычисляется исходя из базового значения, которым является стоимость приобретения, которая идентифицируется как первоначальная. Если объект был переоценен в процессе эксплуатации, то базовой величиной является восстановительная стоимость. При этом в формуле расчета берутся нормы, определяемые по срокам полезного использования.

При проведении расчетов с ориентацией на нелинейный метод, базовым числом в вычислениях является стоимость остаточного характера. Порядок проведения вычислений может быть изменен после достижения величины остаточной стоимости 20 процентов от первоначального значения. Достигнутая ценовая отметка фиксируется как базовая стоимость и используется в дальнейших вычислениях. Для определения суммы отчисления, удерживаемого с ежемесячной регулярностью, необходимо базовое значение разделить на число оставшихся до конца срока использования месяцев.

Нелинейный способ

Нелинейный способ начисления амортизации ориентирован на уменьшение бухгалтерской ценности объекта, производимой на протяжении всего срока его использования. Он может быть применен как к основным средствам и транспорту, так и к нематериальным активам. Метод актуален для всех объектов, которые эксплуатируются субъектом хозяйствования и обеспечивают производственный процесс. К их категории относятся также объекты лизинга, контрольно-измерительная техника и аппаратура связи.

Нормативными актами установлены ограничения к технике и оборудованию, к которым может быть применен метод начисления. Он не распространяется на ценностные объекты производственного назначения, для которых регламентирован трехлетний срок службы. К исключению отнесены эксплуатируемые машины такси.

Не получится перенести стоимость на произведенную продукцию или оказанные услуги, техники, предназначенной для участия в испытаниях или для производства конкретной продукции в ограниченном количестве. Неприменим метод для предметов интерьера, в том числе и для офисной мебели, а также предназначенных для развлечений и отдыха.

В Налоговом Кодексе определен запрет на расчет амортизации нелинейного типа для зданий и сооружений, возраст которых превышает 20 лет. Метод не актуален для субъектов хозяйствования, использующих все свои ресурсы для добычи полезных ископаемых и углеводородного сырья из недр и моря.

Аннуитетное начисление предполагает расчет от остатка, который с каждым месяцем пропорционально уменьшается. В ходе вычисления от общей суммы отделяется амортизационный процент, который впоследствии начисляется на стоимость, по вычислениям полученную как остаточную, в полном объеме. При этом коэффициент может изменяться на протяжении годового периода.

Начисления могут быть произведены в соответствии с объемом проделанной работы. Их величина определяется в соответствии со степенью загруженности субъекта хозяйствования, которая определяется нормативными бумагами локального и федерального значения. К примеру, если приобретенное оборудование не находилось в рабочем состоянии на протяжении всего срока полезного использования, то его остаточная стоимость не будет отличаться от цены приобретения. При использовании этого способа необходимо корректировать итоговое значение на коэффициент инфляции. Удобен и наиболее объективен способ списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации, идентифицируемого временем, когда объект реально использовался по назначению.

Используемые коэффициенты

К основным средствам при начислении амортизации могут быть применимы понижающие или повышающие коэффициенты, определяемые условиями и режимом эксплуатации. Понижающие коэффициенты при работе техники меньше регламентированного нормативными актами времени. При использовании оборудования в агрессивных условиях или в несколько смен, налогоплательщик может применить специальный коэффициент, учитывающий преждевременный износ или повышенную вероятность аварийной ситуации. Для него характерны граничные верхние пределы. Стоит отметить, что такие правила неприменимы для основных средств 1–3 амортизационной группы, поэтому для них лучше использовать линейные методы расчетов.

Читайте так же:  Как открыть детское кафе бизнес план

Алгоритм расчета

Нелинейный метод амортизации может быть применен по упрощенному алгоритму. Базовым значением в нем является суммарная величина остаточных стоимостей по всем объектам, к которым применяется способ переноса ценности. Субъект предпринимательств вправе сортировать объекты по группам и подгруппам, при этом балансовая цена рассчитывается отдельно по каждому из них.

При покупке нового объекта определенной амортизационной группы, ее стоимость увеличивается с начала месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. При выбытии элемента из состава активов, которые потенциально могут подвергаться амортизации, суммарный баланс уменьшается с начала следующего месяца. Он изменяется и без поступлений по мере произведения амортизационных начислений. В случае отсутствия движения по предприятию параметр будет уменьшаться.

Величина амортизации по конкретному активу определяется по итогам месячного периода по формуле, регламентируемой налоговым правовым актом. Она рассчитывается как произведение суммарного баланса, определенного по группе на примененную к ней норму, откорректированное на 100 для переведения полученного значения в процентное исчисление.

Коэффициент является табличным значением из Налогового Кодекса.

Для определения итогового амортизационного значения необходимо просуммировать все полученные в результате предварительно проведенных расчетов. Стоит отметить, что если на начало месяца стоимость группы оказалась меньше отметки в 20000 рублей, то компания вправе ликвидировать ее, а ее суммарный баланс включить в расходы внереализационной категории.

Понятие амортизационных отчислений применяется в бухгалтерии и важно в сфере налогообложения. Величина параметра регламентируется нормативными актами. За счет лимитных значений предприятие имеет возможность снизить свои налоговые обязательства. Руководство имеет право самостоятельного выбора способа исчисления, однако в некоторых ситуациях, попадающих под исключения, он определяется в соответствии с позициями законодательных актов. Представителю бизнеса нужно учитывать, что в однородных группах объектов ценности должен быть использован один метод расчетов.

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений и отличия

Процесс амортизации основных фондов – это постепенный перенос стоимости актива в расходы.

Для расчета отчисляемых сумм организация вправе самостоятельно выбрать подходящий метод.

В арсенале имеется 4 способа для бухгалтерского учета и 2 метода для налогового.

За редким исключением компании вправе выбирать тот вариант, который наиболее целесообразен для конкретного случая.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Когда начинаются и прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.

Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.

Отчислять амортизационные суммы нужно независимо от фактической даты регистрации объекта на компанию.

В каких случаях амортизационный процесс прекращается:

  • Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.
  • Консервация основного средства – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
  • Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится списание основного средства с учета с прекращением амортизационных отчислений.
  • Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
  • Выбытие объекта ОС в результате его продажи или передачи другому лицу.

Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания.

Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.

Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

П.18 ПБУ 6/01 дает на выбор владельцам основных средств 4 способа начисления амортизации:

Выбирая подходящий способ начисления амортизации, нужно помнить:

  • способ придется применять для группы однородных объектов ОС;
  • его нужно отразить в учетной политике;
  • следует ориентироваться на тип основных средств, интенсивности эксплуатации, длительность полезного срока.

Правила исчисления амортизации указанными 4 методами прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

Для расчета потребуются:

  • первоначальная стоимость – та стоимость, по которой ОС принят к учету;
  • срок полезного использования в годах;
  • норма амортизации в процентах – показывает долю стоимости, которая ежегодно переносится в расходы.

Норма = 1 * 100% / СПИ

Амортизация за год = Первоначальная стоимость * Норма в %

Амортизация за месяц = Аморт. за год / 12 мес.

Метод уменьшаемого остатка:

Для расчета потребуются:

  • остаточная стоимость – рассчитывается на начало каждого года как разность начальной стоимости и накопленной амортизации;
  • срок полезного использования;
  • коэффициент ускорения – можно выбрать любой в пределах 3. Чем выше коэффициент, тем быстрее будет перенесена большая часть стоимости ОС в расходы;
  • норма в процентах.

Норма = 1 * Ку * 100% / СПИ

А. за год = Остаточная стоимость * Норма в %

А. за месяц = А. за год / 12.

Списание стоимости основного средств по сумме чисел лет СПИ:

Для начисления амортизационных сумм нужны:

  • срок полезного использования – складываются числа лет СПИ;
  • оставшийся срок службы в годах – определяется на начало каждого года использования;
  • первоначальная стоимость.

А. за год = Первоначальная стоимость * Оставшийся срок СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ.

А. за месяц = А. за год / 12.

Производственный метод пропорционально объему работ, выпущенной продукции:

Для расчета амортизации нужно знать:

  • первоначальную стоимость;
  • объем работ, выпуск продукции, который планируется сделать за весь срок службы (определяется производителем в документации к основному средству);
  • фактический натуральный показатель выполненных работ, произведенной продукции (как правило, берется в разрезе каждого месяца).
Читайте так же:  Как продать ооо с историей с долгами

Норма = Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем работ, продукции за весь СПИ.

А. за месяц = Фактический объем за месяц * Норма.

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Ускоренный (уменьшаемого остатка)

Списание по сумме чисел лет срока

Производственный

1 * Ку * 100% / СПИ

Не определяется

Первонач. Стоим. / Общий объем работ (продукции)

Отчисления за год

Ст.перв. * Норма А.

Ст.остат. * Норма А.

Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ

как правило, не считается

Отчисления за месяц

Амортизация за год / 12 месяцев

Натуральный показатель * Норма

Особенности списания стоимости ОС

Одинаковыми суммами весь срок службы

Быстрый перенос стоимости – большая часть списывается в первые годы

Списание отражается фактический процесс эксплуатации

Для каких основных средств желательно применяется

Для активов:
  • с длительным СПИ;
  • у которых медленно меняются характеристики с течением времени;

Примеры: мебель, складское оборудование, здания

  • активно применяемых в первые годы эксплуатации;
  • у которых быстро наступает моральный износ;
  • у которых быстро ухудшаются эксплуатационные параметры;

Примеры: оборудование, техника, компьютеры

Для ОС, у которых:

  • установлен общий объем работ или выпуск продукции за весь СПИ;
  • работа зависит от состояния объекта;

Примеры: транспорт, производственное оборудование, станки

Не позволяет быстро списать изнашиваемые объекты

Сложный в применении, подходит не для всех активов, требует ежегодного пересчета

Требует ежемесячного пересчета, имеет ограниченное применение

Наглядный и простой, не нужно постоянно пересчитывать амортизацию

Позволяет стоимость изнашиваемых и устаревающих объектов быстро перенести в расходы

[3]

Позволяет учесть фактический режим эксплуатации: не используется ОС – нет отчислений, активно используется – отчисления возрастают

В целом, на практике обычно совмещаются линейный метод ввиду своей простоты и ускоренный метод уменьшаемого остатка для быстроизнашиваемого оборудования и техники.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остальные два способа списания стоимости применяются реже, так как зачастую отпугивают своими нестандартными расчетами.

Порядок исчисления в налоговом учете

Налоговый учет предоставляет на выбор только два метода – линейный и нелинейный.

Первый представляет собой равномерный процесс переноса стоимости в расходы, второй – ускоренный: в первые годы списывается значительная доля ОС, с годами отчисления уменьшаются.

В целом, данным методам посвящены ст. 259, 259.1 и 259.2 НК РФ.

Ограничения по применению делаются только для зданий, сооружений и передаточных устройств, для которых возможно выбрать только линейный способ начисления.

В отношении остальных активов можно выбрать любой метод.

Следует помнить, что выбранный порядок расчета нужно будет применять абсолютно ко всем объектам основных фондов, кроме указанных исключений.

Изменить процесс отчислений можно только с начала года.

Расчет ведется в разрезе по каждому основному средству.

Для расчета требуются:

  • срок полезного использования, выраженный в месяцах – устанавливается по Классификации и амортизационной группе;
  • первоначальная стоимость;
  • месячная норма амортизации в процентах.

Норма = 1 * 100% / СПИ в мес.

Амортизация за месяц = Первоначальная стоимость ОС * Норма

Расчет ведется в разрезе амортизационных групп. На начало каждого месяца берется стоимость всех активов из каждой группы и для них проводится расчет.

Если в каком-то месяце куплено новое основное средство, то его стоимость добавляется к суммарной для амортизационной группы, к которой отнесен новый актив.

Для расчета амортизационных отчислений нужны:

  • суммарный баланс стоимости ОС каждой группы на начало каждого месяца;
  • размер начисленной амортизации данных объектов на начало каждого месяца;
  • норма амортизации – определяется НК РФ для каждого амортизационной группы, самостоятельно считать не нужно.

Баланс по группе = Сумма стоимости всех ОС на начало месяца (исключаются ОС, для которых обязателен линейный метод).

Амортизация за месяц = (Баланс по группе – Накопленная амортизация на начало месяца) * Норма / 100.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Нелинейный метод начисления амортизации. Примеры.

    Нелинейный метод начисления амортизации определяется статьей 259.2 Налогового кодекса РФ. Суть его заключается в том, что амортизация считается не по каждому объекту основных средств в отдельности, а по амортизационным группам.

    Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода (1 января) определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной группе (кроме восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный способ амортизации, хотя нормы на них прописаны в законе).

    Сумма начисленной амортизации рассчитывается ежемесячно.

    Нелинейный метод амортизации должен быть прописан в учетной политике предприятия.

    При вводе в эксплуатацию первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

    Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства, стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы. Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

    Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации.

    Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):

    А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы;
    В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
    К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

    Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

    ¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

    При возврате объектов амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, окончании реконструкции, модернизации амортизация по ним исчисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата, завершения реконструкции, модернизации, расконсервации, а суммарный баланс при этом увеличивается амортизационную группу на остаточную стоимость указанного имущества (п. 9 ст. 258 НК).

    Читайте так же:  Решение единственного учредителя о создании ооо

    При выбытии основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы при этом уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта. Если в результате выбытия суммарный баланс равен нулю, то такая амортизационная группа ликвидируется.

    Если суммарный баланс группы в какой-то момент становится меньше 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем снижения, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу, а сумму суммарного баланса отнести на внереализационные расходы за текущий период.

    При истечении срока полезного использования налогоплательщик может исключить объект амортизации из состава амортизационной группы (без изменения суммарного баланса группы) на дату вывода объекта амортизируемого имущества из ее состава (ст.258 НК). При чем начисление амортизации не прекращается и не влияет на исчисление амортизации.

    Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию до первого числа налогового периода (1 января), начиная с которого принята учетная политика начисления амортизации нелинейным способом, принимается в расчет с учетом срока эксплуатации соответствующего объекта до указанной даты.

    Согласно учетной политике предприятие решило применять с 2012года нелинейный метод амортизации. В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. Например, суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:
    1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб.

    Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

    В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2011 года будет составлять:
    1 000 000 руб. + 250 000 руб. — 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

    При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования). Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

    При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств. Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

    Как определить остаточную стоимость основных средств, амортизируемых нелинейным способом?

    Она рассчитывается по формуле (п.1 ст.257)

    Sn = S × (1 — 0,01 × k) n , где

    Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

    S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

    n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы;

    k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы.

    Нужно определить остаточную стоимость основного средства, отнесенного к пятой группе, стоимостью 1 000 000 рублей. Смотрим норму амортизации для данной группы — 2,7% в месяц. Количество полных месяцев, в течение которых основное средство находилось в группе, например 10.

    S10 = 1 000 000 руб. × (1 — 0,01 × 2,7) 10 ,
    или
    S10 = 1 000 000 руб. × (0,973) 10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.

    Помимо нелинейного, предприятиям разрешено использовать линейный метод амортизации. Пример расчета линейного метода смотрите здесь.

    Какое имущество амортизируется? Об этом читайте здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом

    Производственная деятельность обычно связана с приобретением имеющего высокую отдачу, но дорогостоящего оборудования. Вопросы о том, как правильно учесть стоимость этого оборудования, к какому виду затрат (постоянные или переменные) относить амортизационные отчисления и т.д., являются одними из наиболее сложных и вводят в заблуждение многих предпринимателей и аналитиков. В данной статье мы попытаемся разобраться в сущности такого явления как амортизация, разберемся в том, какими методами ее начисляют и для чего нужно уделять особое внимание этому показателю.

    Что такое норма амортизации основных средств

    Амортизация основных фондов — это разделение суммы затрат и постепенное включение этих величин в стоимость конечных товаров и услуг. Амортизационные отчисления формируются на основе суммирования стоимости приобретаемого в производственных целях оборудования, затрат, связанных со строительством зданий и сооружений, и других крупных затрат, связанных с приобретением основных средств.

    К основным средствам в отечественной практике бухгалтерского учета относят объекты, которые отличаются двумя главными признаками:

    • Стоимость более 100 тыс. рублей;
    • Срок полезного использования более 12 месяцев.

    Таким образом, амортизация выступает неким компенсатором издержек, связанных с приобретением основных средств или капитальным строительством.

    Способы начисления и формула нормы амортизации

    Как и в любом другом вопросе в вопросе выбора способа начисления амортизации все будет зависеть от специфики каждого конкретного предприятия. Специалисты планово-экономического отдела фирмы должны будут определить такие параметры, как:

    • Срок амортизационного периода (исходя из срока полезного использования оборудования);
    • Оптимальный размер амортизационных отчислений;
    • Способ начисления амортизации;
    • Возможность применения ускоренной амортизации.

    Правильное определение этих параметров имеет большое значение, например, хотя бы потому что оказывает непосредственное влияние на такой параметр как величина налоговых отчислений.

    Существует три основных способа начисления амортизации:

    • Линейный способ начисления амортизации;
    • Нелинейный метод начисления амортизации;
    • Ускоренная амортизация основных средств.

    В следующих параграфах мы попытаемся пояснить содержание каждого из вышеперечисленных методов.

    Линейный способ начисления амортизации

    Наиболее простым, а поэтому и самым распространенным методом “компенсации” стоимости основных средств является линейная амортизация. Если коротко, этот метод предполагает планомерное списание компенсационных платежей одинаковыми размерами в течении всего амортизационного периода.

    Для того, чтобы спланировать оптимальную величину амортизационных отчислений, для начала необходимо определить следующие первичные параметры:

    • Первичная стоимость объекта основных средств;
    • Срок полезного использования объекта (эксплуатационный срок);
    • Норма амортизации.
    Читайте так же:  Должностная инструкция прораба в строительстве

    Срок полезного использования обычно указывается в тех.паспорте или иных сопроводительных документах к оборудованию. Если оборудование используется после срока полезного использования, то амортизационные отчисления, как правило, уже не начисляются.

    Если с первичной стоимостью и сроком полезного использования все более или менее понятно, то такой показатель как “норма амортизации” обычно вызывает больше всего вопросов.

    Приведем формулу годовой нормы амортизации в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:

    где G — годовая норма амортизации;

    n — срок полезного использования (в годах).

    Для нахождения величины месячной нормы амортизации полученный коэффициент для года просто делится на двенадцать, то есть:

    Gм — месячная норма амортизации;

    G — годовая норма амортизации.

    Зная величину разобранных выше показателей можно рассчитать размер ежемесячных амортизационных отчислений по следующей формуле:

    где А — размер месячных амортизационных отчислений;

    С — первичная стоимость объекта основных средств;

    G — годовая (или месячная) норма амортизации.

    Нелинейный метод начисления амортизации

    Сущность нелинейного способа формирования амортизационных отчислений заключается в списывании основной (большей) стоимости амортизируемого имущества в период первых лет его использования.

    Формула нелинейного метода амортизации будет выглядеть следующем образом:

    G — норма амортизации;

    Gf -коэффициент ускорения;

    n — срок полезного использования объекта основных средств.

    Этот способ является более удобным с точки зрения влияния на величину налоговых отчислений. Поскольку списывая большую часть затрат можно тем самым сократить величину налогооблагаемой прибыли. Но с другой стороны, применение нелинейной амортизации не всегда целесообразно и даже не всегда законно.

    Чтобы не запутаться во всех этих подводных камнях финансового анализа, при разработке бизнес-плана советуем скачать готовый образец этого документа. Использование такого шаблона значительно облегчит усилия по выстраиванию структуры документа, а удобная финансовая модель позволит рассчитать все параметры автоматически.

    Ускоренная амортизация основных средств

    Еще один способ включения в состав себестоимости затрат, связанных с приобретением основных средств, это ускоренная амортизация. Данный метод представляет собой способ начисления, когда основная часть амортизационных отчислений выплачивается в максимально короткий (но без ущерба для финансового состояния предприятия) период. Обычно в первые несколько лет.

    Формула ускоренной амортизации будет выглядеть следующем образом:

    G — норма амортизации;

    Gf -коэффициент ускорения;

    n — срок полезного использования объекта основных средств.

    Применение этого способа амортизации также связано, прежде всего, с различными налоговыми преференциями. Так, в ходе ускоренной амортизации у предпринимателей появляется возможность снижения величины налогооблагаемой прибыли за счет того, что увеличивается статья расходов (в формуле прибыль = доходы — расходы).

    Получаем следующую схему:

    [1]

    • Фирма выплачивает меньшую величину налога на прибыль в первые годы эксплуатации оборудования;
    • В последующие годы, когда величина налогооблагаемой прибыли будет уже больше (теперь амортизационные отчисления не будут вычитаться из суммарной величины дохода), предприятию, соответственно, придется уплачивать и бОльшую величину налога.
    • Но засчет влияния инфляционного фактора, в реальном (а не в номинальном) выражении предприятие в конечном итоге платит меньше налогов государству, чем в варианте применения линейной амортизации.

    Но такие “махинации” с прибылью, по сути, ее занижение могут вызвать вопросы со стороны контролирующих налоговых органов, и поэтому зачастую компании считают для себя невыгодной такую экономию на налогах.

    Кстати, для управленческого учета также важно разделять переменные расходы на прямые, накладные, удельные. Это необходимо для корректного расчета финансовых показателей.

    Что такое амортизация нематериальных активов

    Последнее важное понятие, о котором следует упомянуть в рамках данной статьи, это амортизация нематериальных активов. Как известно, крупные вложения и затраты могут быть связаны не только с приобретением основных средств (станков, оборудования, зданий и сооружений), но и с приобретением нематериальных активов (лицензий, патентов, авторских прав), которые оказывают не меньшее положительное воздействие на конечный финансовый результат компании.

    В целом принцип начисления амортизации по нематериальным активам схож с принципом работы с основными средствами. Также осуществляется постепенное перенесение стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования в состав себестоимости конечной продукции. Стоит заметить, что для нематериальных активов чаще применяется линейная амортизация.

    Наша компания занимается разработкой типовых бизнес-планов. Вы можете выбрать любой из них, например, бизнес-план лососевой фермы. Документ поможет вам запустить проект наилучшим образом.

    Для чего предпринимателю знать, как рассчитать амортизацию оборудования

    Во-первых, учет амортизации позволит понять целесообразность приобретения того или иного вида оборудования. Сможет ли предприятие “потянуть” затраты, связанные с его приобретением.

    Во-вторых, правильно выбранный способ амортизационных отчислений — это основной источник оптимизации расходов предприятия и его налоговых обязательств.

    В-третьих, от правильности расчета отчислений по амортизации оборудования в целом зависит успех финансово-экономических и производственных показателей предприятия.

    Выводы о важности учета амортизации основных средств

    Вышепредставленный анализ еще раз доказывает важность учета всех аспектов деятельности предприятия. Определение величины амортизации основных средств — это важнейшая составляющая финансового планирования предприятия. Особенно значимы эти действия на начальном этапе разработки концепции будущего предприятия.

    Для того, чтобы правильно рассчитать величину амортизационных отчислений, встроить эти параметры в общую финансовую модель и структуру бизнес-плана, советуем скачать готовый образец такого документа. Также можно обратиться к специалистам в сфере бизнес-планирования за разработкой концепции вашего предприятия на основе индивидуальных особенностей бизнеса.

  • Источники


    1. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.

    2. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.

    3. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.
    4. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
    Нелинейный способ начисления амортизации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here