Пример расчет земельного налога по кадастровой стоимости участка

Информационная помощь на тему: "Пример расчет земельного налога по кадастровой стоимости участка" с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Как выполнить расчет налога на землю по кадастровой стоимости

В то время как бухгалтеры предприятий хорошо разбираются в порядке исчисления суммы земельного налога, частные лица редко имеют об этом ясное представление. Во избежание неприятных сюрпризов каждому владельцу надела земли стоит заранее узнать, как рассчитать налог на земельный участок по кадастровой стоимости (КС).

Понятие кадастровой стоимости

Идея объединить все объекты недвижимости в одном перечне (кадастре) позволяет государству более справедливо определять базу налогообложения и сформировать единый подход к установлению стоимости зданий и земельных участков. Если прежде все объекты недвижимости в кадастре ЕГРН учитывались по инвентарной цене, то с 2016 года основой всех расчетов с бюджетом стала кадастровая стоимость.

В отличие от инвентарной цены, кадастровая определяется с учетом назначения участка, его оснащенности, возможности использования и рыночного спроса.

В настоящее время КС устанавливается в соответствии с положениями ФЗ № 13 , регламентирующего деятельность оценщиков в РФ, и принятого в июле 2016 года нового ФЗ № 237 , посвященного правилам государственного кадастрового оценивания.

Подробнее о методах, используемых в ходе определения цены для базы Росреестра, рассказано в статье «Кадастровая стоимость недвижимости».

Цель проведения нормативной денежной оценки земли

Актуализация данных о цене объектов, находящихся в государственной или частной собственности, одинаково необходима всем заинтересованным сторонам. И хотя новое законодательство не закрепляет такого понятия официально, на практике денежная нормативная оценка земли – это способ установления справедливого стоимостного показателя земельного участка на выбранную календарную дату.

При проведении оценки нужно учитывать изменения, произошедшие с момента определения первоначальной цены:

Законодательство выделяет два вида мероприятий – очередную и внеочередную нормативную денежную оценку земельного участка. И если первая, согласно положениям ст. 24.12 ФЗ № 135 и ст. 11 ФЗ № 237-ФЗ, проводится не чаще чем раз в 3 года и не реже одного раза в 5 лет, то внеплановое оценивание можно инициировать в любой момент при следующих условиях:

  • возникновение споров о размере стоимости;
  • смена владельца;
  • изменение физических показателей объекта;
  • выявление других фактов, способных повлиять на величину ценника.

Порядок индексации нормативной оценки

Как таковое понятие «коэффициент индексации нормативной денежной оценки земли на 2019 год» в России не используется. Зато в ст. 19 нового закона о кадастровой оценке ФЗ № 237 от 2016 года есть указание переоценивать участки на основании изменения тенденций на рынке недвижимости.

В частности, в законе говорится, что данные госкадастра необходимо постоянно актуализировать, для чего ежеквартально рассчитывается индекс рынка недвижимости. На его основании принимается решении о проведении новых оценочных мероприятий в каждом субъекте РФ. Это касается ситуаций, когда цены на рынке падают на 30 и более процентов.

Упомянутые требования станут обязательными только с 2020 года. Пока же в регионах они могут применяться исключительно в добровольном порядке.

Плательщики земельного налога

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ , плательщиками налога на землю признаются юридические и физические лица:

  • собственники наделов;
  • владельцы участков на основании пожизненного права наследования;
  • пользователи земли на бессрочных основаниях.

Из перечня плательщиков исключаются арендаторы участков и лица, использующие землю на безвозмездной основе.

База для налогообложения

Чтобы понять, как считается налог на землю по кадастровой стоимости, нужно уяснить главные принципы определения налоговой базы:

  1. Основой будущего обязательства является КС объекта, указанная в ЕГРН на 1 января отчетного периода.
  2. Налог исчисляется для каждого участка отдельно.
  3. Если надел находится на территории сразу нескольких муниципальных единиц, то налоговое обязательство рассчитывается пропорционально – каждая часть оценивается по правилам того региона, где она расположена.

НК РФ закрепляет федеральные льготы для некоторых категорий физлиц. Так, согласно нормам ст. 391 НК РФ , налогом не облагаются 600 м2 земли, принадлежащей:

  • Героям России, СССР и полным кавалерам ордена Славы;
  • инвалидам 1 и 2 группы;
  • ветеранам/инвалидам ВОВ и боевых действий;
  • чернобыльцам, ликвидаторам техногенных аварий и катастроф;
  • пенсионерам по старости;
  • мужчинам и женщинам, достигшим на 31 января 2019 года 60 и 55 лет соответственно.

Льгота в отношении человека применяется только для одного участка земли.

Региональные власти вправе расширить приведенный список новыми льготными основаниями за счет финансирования из местного бюджета.

Порядок расчета налогового обязательства

Если плательщик самостоятельно отчитывается по фискальным обязательствам, то перед тем как посчитать налог на кадастровую стоимость земли, нужно заказать выписку из Росреестра через:

В ситуации, когда указанная в выписке сумма или другие данные не соответствуют действительности, нужно обратиться в регистрационную службу для внесения корректив. Если есть расхождения относительно стоимости, установленной государственными оценщиками, оспорить ее можно через комиссию по переоценке при Росреестре или в суде.

В упрощенном виде для определения суммы налога на землю нужно умножить КС, полученную из ЕГРН, на ставку, установленную в регионе расположения надела.

Налоговые ставки в соответствии с целевым назначением надела

Процентный размер налоговой ставки связан с назначением участка. В зависимости от того, к какой категории отнесена земля, в формуле применяют один из двух показателей:

  • ставка 0,3%:
    • наделы, за которыми оценка земель сельскохозяйственного назначения оставила земледельческий статус;
    • участки, отведенные под личное подсобное хозяйствование, дачи;
    • земли жилого фонда и инженерной инфраструктуры коммунального хозяйства;
  • 1,5% – прочие участки.

Региональные ставки могут отличаться от федеральных, например, быть ниже. Так, в Москве дачники будут платить всего 0,025% от КС, а владельцы автостоянок – 0,1%. Главное, чтобы ставки не превышали предел, зафиксированный в НК РФ.

Расчет суммы налога для юрлиц

В России действует два принципиально разных подхода к расчетам с бюджетом по земельному налогу. Если граждане и ИП перечисляют средства на основании квитанции из ФНС, то организации обязаны пройти весь путь от начала и до конца:

  1. Определить базу обложения на основании выписки из ЕГРН.
  2. Выяснить, какой процент от кадастровой стоимости составляет налог на землю в соответствии с назначением использования участка ( ст. 394 НК РФ ).
  3. Рассчитать и внести в бюджет авансовые платежи.
  4. Составить налоговую декларацию и своевременно предоставить ее до 1 февраля года, идущего за отчетным.
Читайте так же:  Что такое воронка продаж

Правила исчисления для физлиц и ИП

Граждане России освобождены от необходимости самостоятельно рассчитывать сумму и подавать отчетность по земельному или имущественному налогу. Этим занимаются инспекторы местной ИФНС, после чего рассылают уведомления всем плательщикам одним из способов:

  • почтой;
  • электронным сообщением в личный кабинет на портале Госуслуги;
  • при явке гражданина в инспекцию.

Налоговое законодательство рекомендует произвести рассылку до 30 ноября текущего отчетного года, чтобы плательщики могли вовремя погасить обязательства.

Однако у частных лиц есть ряд обязанностей. Они должны:

  • оперативно сообщить о неполучении налогового уведомления;
  • представить уточнения и документальные подтверждения, если в истекающем году изменились обстоятельства владения участком, появились права на льготу, была оспорена кадастровая стоимость и прочее;
  • позаботиться об организации переоценки надела, если его рыночная стоимость ниже установленной в кадастре.

Формула для расчета

Общая формула для исчисления обязательства для физлица может быть представлена в следующем виде:

ЗемН = (Скад – Льгота) * Ставка * Квл, где

  1. ЗемН – сумма обязательства.
  2. Скад – КС участка, если собственником не установлена рыночная цена.
  3. Льгота – стоимостной показатель всех применимых к данному плательщику федеральных и региональных льгот.
  4. Ставка – сколько процентов от КС нужно уплатить в бюджет.
  5. Квл – коэффициент владения для наделов, находящихся в коллективной собственности. Если владелец один, коэффициент принимается за единицу или не используется.

Юридические лица, кроме основного обязательства, должны определять размер авансовых платежей, которые вносятся ежеквартально. Для этого сумма предварительно рассчитанного земельного налога делится на 4 и перечисляется на бюджетные счета равными частями на протяжении трех кварталов. Окончательный расчет производится после подачи декларации, но не позднее 1 февраля, если иное не зафиксировано в региональных НПА.

Калькулятор налога на землю

Чтобы облегчить гражданам применение законодательных норм, на сайте ФНС размещен калькулятор , помогающий точно вычислить обязательство по налогу на землю.

Воспользоваться калькулятором можно только при условии, что налогоплательщику известен кадастровый номер надела.

Если выписки из ЕГРН у человека нет, то за данными для расчета следует обратиться к онлайн-справочнику на официальном сайте ФНС. Сведения о льготах и ставках для физлиц и юрлиц отображаются в соответствии с регионом.

Пример расчета суммы

Предположим, что пенсионер приобрел или унаследовал земельный участок в 10 соток под личное садоводство общей стоимостью в 100 000 рублей. В этом случае расчет фискального обязательства будет выглядеть примерно так:

(100 000 – 60 000) * 0,3% = 120 рублей.

Расчет налогового взноса при переоценке

Поскольку порядок определения КС объектов недвижимости до сих пор вызывает много вопросов, в законодательстве определена возможность корректировать данные в ЕГРН. Это может происходить из-за плановой переоценки земель или по другим объективным причинам, например, после смены назначения или собственника, при оспаривании оценочного показателя в связи с тем, что рыночная цена оказалась ниже.

Если нормативная цена земли изменилась в течение года, сумму налога рассчитывают в два этапа:

  • до вступления в силу новой кадастровой стоимости пропорционально количеству месяцев действия;
  • за оставшийся период с учетом новой стоимости и, возможно, другой ставки, если изменилось еще и назначение использования надела.

Подробнее о частоте изменения сведений в ЕГРН и сроке их вступления в силу читайте в статье «Как часто меняется кадастровая стоимость недвижимости».

Заключение

Общедоступность данных о кадастровой стоимости объектов недвижимости позволяет быстро и довольно точно самостоятельно рассчитать сумму фискального обязательства. Благодаря этому землевладельцы могут не только запланировать налоговые расходы на текущий период, но и вовремя оспорить завышенные показатели, указанные в квитанции из ИФНС.

Магистр юридических наук по направлению «Гражданское и семейное право». В 2005 году окончил СПбГУ, в 2012 году – экономический факультет МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности “Финансовая аналитика”. После получения второго высшего образования основал независимую оценочную компанию. Занимаюсь оценкой недвижимости, земли и другого имущества.

Расчет земельного налога — формула

Земельный налог: общегосударственные нормы

На федеральном уровне установлены основные правила уплаты земельного налога: кто является налогоплательщиком, общие для страны льготы и перечень необлагаемых участков, налоговый и отчетный периоды, налоговая база, максимальные налоговые ставки, сроки представления отчетности, сроки уплаты налога гражданами и самый ранний срок уплаты налога организациями.

Налог должны платить граждане и организации, имеющие земельные участки в собственности, а также владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За арендованные и безвозмездно используемые участки налог не платится.

Для расчета земельного налога нужно знать кадастровую стоимость участка на 1 января оплачиваемого года. Для участков, сформированных в течение года, в расчет берется кадастровая стоимость на дату их включения в ЕГРН.

НК устанавливает максимально возможные ставки налога (ст. 394 НК РФ). По ставке 0,3% облагаются земли:

  • сельхозназначения;
  • занятые инженерными объектами ЖКХ и жилыми домами, а также предназначенные для их строительства;
  • предназначенные для личного подсобного хозяйства, дач, садоводств и ферм;
  • предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможни.

Все прочие земли облагаются по ставке 1,5%.

Отчитаться по земельному налогу организациям необходимо до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.

Необлагаемые земли и общегосударственные льготы

Отдельные виды земельных участков налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). К ним относятся участки:

  • занятые федеральными объектами, перечисленными в п. 4 ст. 27 ЗК РФ;
  • на которых расположены объекты культурного наследия, водные объекты и леса, перечисленные в подп. 2, 3, 4 п. 5 ст. 27 ЗК РФ;
  • участки, находящиеся в общей собственности, на которых расположены многоквартирные жилые дома.

НК освобождает от налогообложения отдельные категории организаций и граждан (религиозные организации, общества инвалидов — полный список приводится в ст. 395 НК РФ).

Кроме того, есть льготные категории граждан (ветераны ВОВ, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы), которые вправе не платить налог с 600 кв. м одного из принадлежащих им участков (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья

Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

Читайте так же:  Должностная инструкция секретаря-референта

Налог с таких участков, кроме предназначенных для ИЖС, осуществляемого физлицами, в первые 3 года с даты регистрации права на участок уплачивается с коэффициентом 2.

Если в течение 3 лет дом будет построен и зарегистрирован, налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику.

Если же стройка продлится дольше 3 лет, то с четвертого года и до окончания строительства применяется коэффициент 4.

Граждане, получившие землю под ИЖС и не построившие жилье в течение 10 лет с даты регистрации права на участок, начиная с одиннадцатого года и до окончания стройки должны будут уплачивать налог в двойном размере.

Земельный налог: местное законодательство

На местном уровне устанавливаются сроки уплаты налога и авансовых платежей предприятиями. НК эти вопросы не регулирует, лишь не позволяя установить дату уплаты ранее 1 февраля.

Кроме того, муниципалитеты вправе:

  • вводить всевозможные дополнительные льготы и налоговые вычеты;
  • устанавливать более низкие по сравнению со ст. 394 НК РФ ставки, которые при этом могут быть дифференцированы по категориям земель и характеру их использования;
  • отменить отчетные периоды и авансовые платежи для организаций.

Таким образом, чтобы узнать, как рассчитать земельный налог, необходимо внимательно изучить законодательство муниципалитета, где расположен участок. Рассмотрим формулу расчета земельного налога для юрлиц.

Порядок расчета земельного налога для юридических лиц

Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. В общем случае формула расчета земельного налога для юридических лиц выглядит так:

Н — земельный налог за год;

КС1 … КСn кадастровая стоимость каждого участка;

Сн1 … Снn — налоговая ставка по каждому участку;

Кв1 … Квn — коэффициент владения каждым участком.

Проще и быстрее всего кадастровую стоимость можно выяснить на сайте Госреестра недвижимости. Кроме того, можно обратиться в Госреестр лично и получить официальную выписку о стоимости участка.

Если предприятие владело землей целый год, то коэффициент будет равен 1. В противном случае для его определения следует разделить количество месяцев владения на 12. При этом если право собственности возникло после 15-го числа или утрачено до 15-го числа, то месяц возникновения (утраты) права в расчет не берется.

Налог с участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, рассчитывается пропорционально доле, приходящейся на каждый муниципалитет.

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

На сумму уплаченных авансов уменьшается итоговый платеж за год.

Организации, имеющие право на льготы, корректируют приведенную формулу с их учетом. Местное законодательство может предусматривать освобождение от налогообложения некоторых объектов, налоговые вычеты и другие преференции, поэтому выработать единую, подходящую для всех формулу невозможно.

Рассмотрим, как рассчитать налог на земельный участок на примере.

Пример учета расчетов по земельному налогу организациями

ООО «Русь» владеет участком, кадастровая стоимость которого на 1 января 2019 года равна 1 525 000 руб. Ставка налога в муниципалитете 0,75%.

За год фирма должна заплатить 11 437,50 руб. (1 525 000 × 0,75%).

Сумма авансов за каждый квартал составит 2 859,38 руб. (11 437,50 / 4).

Учет расчетов по земельному налогу осуществляется с применением счета 68, субсчет «Земельный налог»:

  • Дт 20 (23,25,26,44…) Кт 68 «Земельный налог» — налог начислен.
  • Дт 68 «Земельный налог» Кт 51 — налог уплачен.

Если же земельный участок используется в сопутствующей деятельности, счет учета затрат меняется на прочие расходы:

  • Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68 «Земельный налог».

Как рассчитать налог при изменении кадастровой стоимости

Порядок учета в расчете налога изменения в течение года кадастровой стоимости земли имеет особенности. Рассмотрим, порядок расчета земельного налога в различных ситуациях.

В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчет налога. Но из этого правила есть исключения:

  • исправление ошибок, допущенных при определении стоимости;
  • изменение стоимости по решению суда или специальной комиссии по рассмотрению споров;
  • изменение площади, вида или категории земельного участка.

В первом случае перерасчет налога (авансовых платежей) производится за весь период, в котором применялась неверная стоимость. Корректировка по решению комиссии или суда осуществляется начиная с года, когда было заявлено об оспаривании стоимости.

Отметим, что с 01.01.2019 вступили в силу изменения в гл. 31 НК РФ, согласно которым перерасчет налога в обоих случаях производится за всё время применения неправильной кадастровой стоимости. Поправки обратной силы не имеют и применяются, если изменения произошли после 01.01.2019.

В третьей ситуации налог (авансовые платежи) определяется с учетом коэффициента, рассчитываемого аналогично коэффициенту владения (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Рассмотрим, как рассчитать земельный налог с формулами коэффициентов владения и изменения.

Одновременное применение коэффициентов владения и изменения

По мнению ФНС (письмо от 23.05.2018 № БС-4-21/9823), поддержанному Минфином (письмо от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570), налог с одновременным применением коэффициентов владения и изменения, отличных от 1, рассчитывается по формуле:

Ни = КС1 × Сн × Кв × Ки1 + КС2 × Сн × Кв × Ки2,

Ни — налог с участка, стоимость которого изменилась;

КС1 — первоначальная кадастровая стоимость;

Сн — ставка налога;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения до изменения стоимости к общему количеству месяцев владения;

КС2 — новая кадастровая стоимость;

Ки2 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения после изменения стоимости к общему количеству месяцев владения.

Расчет земельного налога для физических лиц

Вопрос: как рассчитать земельный налог за год — перед физлицами не стоит. За них расчет производит налоговая инспекция. Подлежащая уплате сумма налога сообщается налогоплательщикам путем отправки налогового уведомления. Формула расчета земельного налога для физических лиц аналогична формуле для юрлиц.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог по уведомлению надо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. За 2018 год надо заплатить до 02.12.2019 (перенос срока, т. к. 01.12.2019 — выходной).

Читайте так же:  Примеры писем в деловой переписке

Гражданам-льготникам следует учитывать, что о праве на льготы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого подается заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897. К заявлению рекомендуется приложить подтверждающие документы. О праве на ранее уже предоставленную бессрочную льготу повторно заявлять не надо.

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по п. 5 ст. 391 НК РФ нужно до 1 ноября года, с которого будет применяться вычет, подать в ИФНС уведомление о выбранном для применения вычета участке. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167. Если не подать уведомление, льгота применяется к участку с максимальным налогом.

Для правильного расчета земельного налога необходимо тщательно изучить местное законодательство. Именно оно определяет конкретные ставки налога, действующие на территории льготы, сроки уплаты юрлицами.

Физлицам рассчитывать налог самостоятельно нет необходимости. Они уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Однако при наличии льгот о них необходимо сообщить в инспекцию.

Как предпринимателю рассчитать земельный налог

С расчета налога за 2015 год предприниматели, как и все граждане, платят земельный налог на основании уведомления. Таким образом, самостоятельно рассчитывать налог не нужно, это сделает налоговая инспекция. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Рассчитать земельный налог за 2014 год надо все еще в прежнем порядке.

Показатели для расчета налога

Для расчета земельного налога используют:

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.

Для некоторых категорий предпринимателей (их имущества) действуют федеральные и местные льготы . Так, некоторые категории предпринимателей могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога.

Кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость определяется отдельно для каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, кадастровая стоимость определяется на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Если кадастровая стоимость земли не определена, налог рассчитывают исходя из нормативной стоимости земли. Подробнее об этом см. Какое имущество облагается земельным налогом . Например, так рассчитывают земельный налог в Республике Крым и городе Севастополе до утверждения массовой кадастровой оценки участков. Об этом сказано в пункте 8 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Кадастровую стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра .

Если земельный участок находится в общей долевой собственности, то кадастровая стоимость части земельного участка определяется пропорционально доле в общей собственности. По следующей формуле:

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-05-06-02/3884.

Если земельный участок находится в совместной собственности, то кадастровая стоимость доли, принадлежащей предпринимателю, определяется равными частями (п. 2 ст. 392 НК РФ). Например, если собственниками земельного участка являются три налогоплательщика, то каждому из них принадлежит на праве собственности по 1/3 этого участка. Значит, кадастровая стоимость доли, принадлежащей каждому налогоплательщику, будет равна 1/3 кадастровой стоимости всего участка.

Если предприниматель приобретает здание и к нему переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью, кадастровая стоимость определяется пропорционально доле предпринимателя в праве собственности на этот земельный участок (абз. 1 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если владельцами здания являются несколько налогоплательщиков, то кадастровую стоимость определяйте пропорционально доле в праве собственности (в площади) на это здание (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если владельцами здания одновременно являются:

  • предприниматель и государственное (муниципальное) учреждение,
  • предприниматель и государственное (муниципальное) унитарное предприятие,

то в этом случае кадастровая стоимость учреждения или предприятия не определяется. Например, если здание одновременно принадлежит предпринимателю на праве собственности, государственному учреждению на праве оперативного управления и унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения, то государственное учреждение и унитарное предприятие в этом случае имеют ограниченное право пользования земельным участком (п. 3 ст. 36 Земельного кодекса РФ). Следовательно, платить земельный налог со всего участка должен предприниматель, так как учреждение (предприятие), обладающее правом ограниченного пользования, не признается плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Пример расчета кадастровой стоимости части земельного участка, занятого зданием. Предпринимателю принадлежит часть этого здания на праве собственности

Предпринимателю принадлежит на праве собственности 150 кв. м здания. Общая площадь здания составляет 1500 кв. м. Кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, – 335 000 руб. Кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся в собственности предпринимателя:
335 000 руб. × 150 кв. м : 1500 кв. м = 33 500 руб.

Кадастровую стоимость земельного участка в ситуации, когда предпринимателю принадлежит один из этажей здания, определяют пропорционально доле предпринимателя в общей долевой собственности (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется отдельно в отношении каждой части земельного участка:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Если на предпринимателя распространяется льгота в виде не облагаемой налогом площади участка, установленной местными властями, рассчитывают кадастровую стоимость части участка, которая будет облагаться налогом:

Чтобы получить информацию о площади земельного участка, приходящейся на территорию того или иного муниципального образования, обратитесь в территориальное отделение Росреестра.

В течение года кадастровая стоимость может измениться, например, по решению суда. О том, какое значение тогда брать в расчет, см. Как рассчитывается земельный налог .

Налоговые ставки

Налоговые ставки для земельного налога устанавливаются местным законодательством и не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, а также сельскохозяйственных земель;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом пониженная ставка в размере 0,3 процента применяется даже тогда, когда земельный участок для жилищного строительства еще не освоен (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

Читайте так же:  Правила хранения трудовых книжек в организации

Расчет налога за полный год

Земельный налог по итогам года рассчитывают по формуле:

[2]

Чтобы рассчитать земельный налог по участку, который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части:

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Если местными властями предусмотрена льгота в виде уменьшения суммы налога, налог к уплате рассчитывается так:

Расчет налога за неполный год

Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв:

При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Земельный налог рассчитывают по формуле:

Если местными властями предусмотрена льгота в виде уменьшения суммы налога, налог к уплате считают так:

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета земельного налога

Предпринимателю А.А. Иванову принадлежит на праве собственности земельный участок, находящийся на территории одного муниципального образования.

Право собственности на данный участок было зарегистрировано 5 апреля 2015 года. Кадастровый номер земельного участка – 12:55:318517:0090, его кадастровая стоимость – 1 000 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным нормативным документом по земельному участку, равна 0,4 процента от кадастровой стоимости.

Иванов является инвалидом I группы и имеет право на уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется как разница между кадастровой стоимостью земельного участка и не облагаемой налогом суммой.

Налоговая база равна 990 000 руб. (1 000 000 руб. – 10 000 руб.).

Так как право собственности на участок было зарегистрировано 5 апреля, то обязанность по уплате земельного налога у предпринимателя возникает с апреля.

Коэффициент владения земельным участком в течение года составил 0,75 (9 мес. : 12 мес.).

Земельный налог по итогам года составил 2970 руб. (990 000 руб. × 0,4% × 0,75).

Учет налоговых льгот

Местные власти могут устанавливать льготы отдельным категориям предпринимателей (п. 2 ст. 387 НК РФ). Если право на льготу возникает или прекращается в течение года, земельный налог в отношении льготного земельного участка рассчитывается с учетом коэффициента отсутствия льгот (Кл).

Коэффициент Кл учитывается для льгот в виде:

  • необлагаемой площади земельного участка;
  • освобождения от земельного налога.

Коэффициент Кл не учитывается для льгот в виде:

  • фиксированных не облагаемых налогом сумм по пункту 5 статьи 391 и пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ;
  • уменьшения суммы налога;
  • снижения налоговой ставки.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Рассчитывают налог по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальное жилищное строительство

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность гражданами для индивидуального жилищного строительства, коэффициент 2 применяется по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на эти земельные участки. Коэффициент применяют до регистрации прав на построенный объект недвижимости. Такие правила предусмотрены в пункте 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости

Начнем с того, что из всех категорий налогоплательщиков – организаций, ИП и физических лиц – самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога должны только организации. И граждане, и предприниматели (последние, напомним, также относятся к физическим лицам), уплачивают земельный налог на основании уведомлений, полученных от ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Юридические лица становятся плательщиками земельного налога, как правило, после приобретения в собственность земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). Сведения о том, что компания купила землю, попадут в инспекцию по месту нахождения участка от органа Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ). Так что самой организации уведомлять об этом налоговиков не придется.

Налог и авансовые платежи по нему

Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определяется местным законодательным актом. Так, им устанавливается необходимость уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на местном уровне определены отчетные периоды по земельному налогу – I, II, III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ) – и установлены сроки уплаты авансов. Если же отчетные периоды в местном законе не прописаны, значит, компании в данном муниципальном образовании не обязаны платить авансовые платежи, а должны уплатить только налог по окончании года.

[3]

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Земельный налог рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396, ст. 390 НК РФ):

Налог = Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года х Ставка налога.

Ставки устанавливаются также на местном уровне. Их максимальные пределы ограничены НК РФ с учетом категории земель. Так, к примеру, в отношении земель сельскохозяйственного назначения ставка должна быть в пределах 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу считается как его «квартальная величина». То есть:

Авансовый платеж = Сумма налога х ¼

Если организация уплачивает в течение года авансовые платежи, то она должна уменьшить на них сумму налога за год (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Если же земельным участком компания владеет не весь год, то сумму налога она считает пропорционально периоду владения. Для этого нужно определить, сколько полных месяцев участок был в собственности организации в течение календарного года.

Как полный месяц учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ):

  • месяц покупки земли, если право собственности на нее оформлено до 15 числа месяца;
  • месяц продажи земли, если право собственности на покупателя оформлено позднее 15 числа месяца.
Читайте так же:  Порядок ведения и положение о кассовых операциях в рф

Пример расчета земельного налога и авансовых платежей

Организация 22 января 2018 года приобрела в г. Балашиха Московской области земельный участок для размещения коллективных гаражей, кадастровая стоимость которого равна 9 430 270 руб. Число полных месяцев владения земельным участком в 2018 году составит 11 месяцев. Ставка налога установлена в размере 0,75%. Определим сумму авансовых платежей и земельного налога.

Авансовый платеж за I квартал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 х 2/3 = 11 788 руб.

Авансовый платеж за II квартал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

Авансовый платеж за III квартал:

9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

9 430 270 руб. х 0,75% х 11/12 = 64 833 руб.

Налог за год к уплате: 17 682 руб. (64 833 руб. — 11 788 руб. — 17 682 руб. — 17 682 руб.)

Как рассчитать размер земельного налога по кадастровой стоимости

Ежегодно сотрудники налоговой службы рассчитывают земельный налог и отправляют квитанции владельцам недвижимостей. Зная порядок расчета, собственник может определить сумму оплаты самостоятельно.

Как рассчитывается земельный налог

Федеральная налоговая служба определяет сумму для каждого владельца земли на основании информации Росреестра: кадастровой стоимости и категории земель.

С апреля по сентябрь налоговые служащие отправляют уведомления по адресу прописки или по месту расположения участка. Владелец объекта недвижимости должен заплатить за предыдущий год до 1 декабря текущего года.

Сумма определяется на основании времени владения землей и количества собственников. При расчете применяют 4 варианта:

  1. За полный календарный год.
  2. За часть года.
  3. За долю.
  4. По налоговой ставке.

ВАЖНО! Владелец не освобождается от уплаты, если не получил квитанцию. Неплательщику выписывается штраф – 20% от назначенной суммы. Сотрудники налоговой вправе потребовать оплаты долга и пенни в течение трех лет с момента покупки недвижимости.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости

Сотрудники Росреестра рассчитывают кадастровую стоимость земли каждые пять лет на основании ряда факторов:

  • месторасположения;
  • площади;
  • социально-экономического развития региона;
  • качества почвы;
  • инфраструктуры;
  • наличия удобств и жилых домов.

Информация о расценочной стоимости содержится в базе ЕГРН. Её можно узнать на сайте Росреестра, для этого надо ввести кадастровый номер или адрес участка. Или заказать платную выписку.

Выписка в электронном виде стоит 250 рублей для граждан и 700 рублей для организаций, в бумажном – 400 р. и 1100 р. соответственно.

Если владелец считает размер кадастровой стоимости завышенной, он пишет заявление в Росреестр и просит пересчитать цену, а в случае отказа обращается в суд.

Чтобы самостоятельно рассчитать налог на землю надо узнать два параметра: кадастровую цену и тарифную ставку. Налоговую ставку устанавливает государство. Региональные власти согласно Налоговому кодексу вправе уменьшить ее размер.

Законодательно установлена ставка в размере 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога остальных участков – 1,5%. Правительство имеет право уменьшить эту цифру до 0,1% или ввести льготы для отдельных граждан. Разница компенсируется из местного бюджета.

ВНИМАНИЕ! Коренные жители Дальнего Востока, Сибири и Крайнего Севера освобождаются от уплаты налога.

Формула для расчета налога

Общая формула для расчета земельного налога устанавливается Налоговым кодексом РФ и выглядит так:

процентная ставка × кадастровую стоимость × количество долей.

Сотрудники налоговой вводят временной коэффициент, если собственник владеет участком менее года, и определяют его делением количества месяцев во владении на 12.

Местная администрация может уменьшить размер налога, если владелец участка относится к категории льготников.

Примеры расчетов

Примеры стандартного расчета налога:

  1. Участок в СНТ с кадастровой ценой равной 150 000 р., находится во владении более года, имеет одного собственника, льгот нет. Сумма налога составит: 150 000 × 0,3% × 1 = 450 рублей.
  2. Земля ИЖС стоимостью – 250 000 р. Три месяца была во владении одного собственника, затем была продана. Сумма делится между продавцом и покупателем: 250 000 × 0,3% × 3 ⁄ 12 = 187,50 р. для первого владельца. Для второго: 250 000 × 0,3% × 9 ⁄ 12 = 562, 5 р.
  3. Владельцу принадлежит половина участка. Земля не относится к садовым, жилым или оборонным категориям. Цена – 160 000 р. Сумма налога составит: 160 000 × 1,5% × 0,5 = 1 200 рублей.
  4. Садовый участок расценивается в 200 000 р. и принадлежит ветерану боевых действий, который имеет льготу в 10 000 р. Сумма налога для льготника: (200 000 – 10 000) × 0,3% × 1 = 570 рублей.

Если собственник не получил квитанцию, сумму задолженности он может узнать на портале Госуслуги, в личном кабинете на сайте ФНС или в районном отделении налоговой службы.

Калькулятор

Для расчета земельного налога необходимо заполнить следующие поля:

  1. Кадастровая стоимость (за вычетом суммы льготы, если она есть).
  2. Процентная ставка (0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога остальных участков – 1,5%).
  3. Долевая собственность. Например: 1/3 – 33%, 1/2 – 50%, 1 – 100%.
  4. Если собственник владеет участком менее года, то указывается фактическое количество месяцев.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Необходимая информация для заполнения полей указана в выписке из ЕГРН и на сайте Росреестра.

Источники


  1. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.

  2. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.

  3. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.
  4. Николаева, Т.П. Деятельность защитника на судебном следствии / Т.П. Николаева. — М.: Саратов: Саратовский Университет, 2013. — 574 c.
Пример расчет земельного налога по кадастровой стоимости участка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here