Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Информационная помощь на тему: "Штраф за нарушение кассовой дисциплины" с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Штраф за непредставление кассовой книги

За непредставление кассовой книги, состоящей из 48 листов, налоговый орган привлек организацию к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, рассчитав штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный лист кассовой книги. Правомерен ли подобный порядок назначения штрафа?

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Определение понятия «документ» в законодательстве отсутствует. Имеются лишь определения этого термина применительно к конкретным правоотношениям. Например, Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51141-98, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 27.02.1998 N 28, определяет термин «документ» как «зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать». При этом документ может состоять из нескольких листов, на которых зафиксирована информация, объединенная одним заголовком и имеющая единые реквизиты.

Пунктом 5.1 Положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» установлено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег.

Форма кассовой книги (КО-4) и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Указаниями предусмотрено, что кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __________ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Тот факт, что кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, по нашему мнению, свидетельствует о том, что лист кассовой книги не может рассматриваться в качестве отдельного документа (ведь действующее законодательство не предусматривает возможности «расшнуровывания» кассовой книги). Кроме того, нельзя рассматривать лист кассовой книги как отдельный документ, поскольку нельзя идентифицировать информацию, содержащуюся в нем, например за какой период составлен лист, какой организации принадлежит информация, размещенная на листе (данная информация отражается на титульном листе кассовой книги).

Учитывая изложенное, считаем, что листы кассовой книги не могут рассматриваться в качестве самостоятельного документа.

При этом обращаем Ваше внимание, что ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена за каждый непредставленный в установленный срок документ, а не за каждый лист документа. Подтверждают данный вывод и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2005 N Ф04-2872/2005, ФАС Московского округа от 12.02.2007 N КА-А40/242-07, от 28.07.2005 N КА-А40/6787-05, от 14.08.2002 N КА-А40/5399-02, ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2006 N А05-12138/2005-22, от 21.09.2004 N А26-1513/04-210).

В решении Арбитражного суда г. Москвы от 05.09.2008 N А40-30005/08-98-95 отмечено, что состав правонарушения, за совершение которого положениями п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность, предполагает непредставление не листов документа, а документа как такового без ограничения количества листов в нем, что соответствует буквальному изложению нормы: «влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ».

Кроме того, разрешая споры, связанные с применением п. 1 ст. 126 НК РФ, суды рассматривают документ, состоящий из нескольких листов (например кассовая книга, книга учета доходов и расходов, книга покупок (продаж)), как единый документ (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2011 N Ф01-3573/11, ФАС Поволжского округа от 08.11.2010 N А57-26220/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2007 N Ф08-4009/07-1606А, ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2005 N Ф03-А51/05-2/3002, ФАС Московского округа от 28.07.2005 N КА-А40/6787-05, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2004 N Ф04-7484/2004(5657-А03-27), ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2004 N А26-1513/04-210, Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2009 N 10АП-1929/2009).

Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 02.12.2010 N А55-2233/2010 отмечено следующее: «. Налоговый орган сослался на направленное обществу требование о представлении документов от 24.08.2009 N 11-45/83, которые заявителем в установленный срок не были представлены. Налоговый орган запрашивал: журнал регистрации счетов-фактур за 2007 год — 1 документ; книги — покупок за октябрь, ноябрь 2007 год — 2 документа; книги — продаж за октябрь, ноябрь 2007 год — 2 документа, счета-фактуры, банковские и кассовые документы. Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ, в виде штрафа в размере 250 руб.».

В постановлении ФАС Уральского округа от 22.02.2012 N Ф09-527/12 указано: «. из оспариваемого решения инспекции также следует привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию от 07.12.2010 N 11-32/183 шести документов: журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур за 2008 г., 2009 г., книг покупок за 2008 г., 2009 г. и книг продаж за 2008 г., 2009 г.».

Таким образом, непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган кассовой книги влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. В заключение отметим, что применительно к рассматриваемой ситуации разъяснений Минфина России, а также налоговых органов обнаружить не удалось.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

11 апреля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Кодекс РФ об административной ответственности закрепляет штраф за нарушение кассовой дисциплины. Ниже мы будем говорить о составе правонарушения по ст. 15.1. КоАП РФ. А именно, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. О штрафах за ККМ и за непробитый чек информацию мы разместили отдельно.

Данная публикация будет полезна всем индивидуальным предпринимателям и организациям – юридическим лицам. Ведь именно эти лица являются субъектами ответственности. Причем ИП несет ответственность как должностное лицо – по общим правилам привлечения к административной ответственности.

Читайте так же:  Чему научиться чтобы зарабатывать

Нормативные акты в сфере кассовой дисциплины

Статья, посвященная ответственности за нарушение кассовой дисциплины, начинает главу 15 КоАП РФ. Таким образом, объектом правонарушения (подробнее – отсутствие состава административного правонарушения) являются установленные государством правоотношения в области финансов. Объективная сторона нарушения в сфере кассовой дисциплины выражается как в действии, так и в бездействии. Которое нарушает установленный Закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”. Полезным нормативным актом для применения в практической деятельности является Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У. Называется оно “Об осуществлении наличных расчетов”. И Указание от 11.03.2014 г. № 3210-У, про порядок для субъектов малого предпринимательства.

Какое действие может повлечь штраф за нарушение кассовой дисциплины

Статья 15.1 КоАП РФ перечисляет конкретные виды деяний, при наличии которых уполномоченный орган назначит штраф за нарушение кассовой дисциплины. А именно:

  • превышение лимита расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами – п. 6 Указания 3073-У. Лимит этот – 100 000 рублей по одному договору.
  • неполное оприходование или неоприходование наличных денег, внесенных в кассу. Прием наличных денег ответственный сотрудник оформляет приходным кассовым ордером. А расход – расходным кассовым ордером. И обязательно ведется кассовая книга. В печатном или электронном виде. Это и отсутствие подтверждающих документов установленной формы (кассовых ордеров или иных заменяющих их документов). Равно и отсутствие отражения поступления выручки в кассовой книге в день ее поступления
  • нарушение порядка хранения свободных денежных средств. Проверяют расход наличных денег на строго определенные цели (п. 2 Указания № 3073-У). Только ИП может брать деньги на личные цели, не связанные с предпринимательством. Организации – только на определенные цели
  • соблюдать лимит хранящихся в кассе денежных средств. Лимит организация высчитывает по формуле. Ее утвердило Указание № 3210-У.

Кто назначает штраф за нарушение кассовой дисциплины, сроки

Штраф за нарушение кассовой дисциплины применяют налоговые органы. Причем обратите внимание, что если организация имеет обособленные подразделения, то каждое нарушение образует отдельный состав. То есть за нарушение в одном подразделении назначат штраф. И за нарушение в другом подразделении тоже назначат штраф. И вынесут отдельное постановление об административном правонарушении.

Размер штрафа и возможность замены

Индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица. А организации – как юридические. Плюс штраф могут назначить и на должностное лицо организации. Сотрудника, ответственного за нарушение кассовой дисциплины.

Размер штрафа составляет:

  • для ИП и должностных лиц организации – от 4 000 до 5 000 руб.
  • для организаций – от 40 000 до 50 000 руб.

Кассовая дисциплина ИП в 2019 году

Каждому индивидуальному предпринимателю, деятельность которого связана с ведением кассовых операций, очень важно знать, как действовать в соответствии с действующим законодательством. Нарушения кассовой дисциплины грозят ИП штрафами. Постараемся разобраться в основных моментах, касающихся соблюдения кассовой дисциплины индивидуальных предпринимателей.

Указ Банка России от № (Указание № ) регламентирует порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями. Согласно этому указу, для двух категорий налогоплательщиков предусмотрены некоторые послабления.

В 2019 году субъекты малого бизнеса могут вести упрощенный кассовый порядок, который допускает отсутствие кассового лимита (абз. 10 п. 2 Указания № ). Таким образом, малые предприятия имеют право накапливать в кассе сколько угодно денежных средств. Нужно отметить, что в целях безопасности все же лучше сдавать деньги в банк.

Во всех остальных случаях представители малого бизнеса должны следовать установленному порядку ведения кассовых операций.

Кассовая дисциплина в 2019 году позволяет ИП не выписывать расходный кассовый ордер (при выдаче наличных денежных средств из кассы) и приходный кассовый ордер — при приеме наличных денег. В абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Указания № говорится о том, что предприниматели могут не вести кассовую книгу.

Обратите внимание, что отказ от выписки ордеров (РКО) и приходных кассовых ордеров (ПКО) может усложнить контроль над деятельностью сотрудников, принимающих денежные средства. То есть подтверждения о получении сотрудником денег не будет.

Если у ИП нет наемных работников, а денежные потоки поступают к предпринимателю напрямую, то отказаться от РКО и ПКО вполне целесообразно.

Поступление выручки ИП могут подтвердить кассовые чеки (выданные покупателям), отчеты о закрытии смены, а также бланки строгой отчетности (БСО).

Выдача заработной платы будет фиксироваться в соответствующей платежной ведомости.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, фиксируют все операции в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Согласно п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от № 135н, составление РКО и ПКО для заполнения КУДиР для ИП не является обязательным.

В случае если предприниматель на УСН взял денежные средства из кассы на личные цели, отражать эту операцию в Книге учета доходов и расходов не нужно ( это не считается расходом при УСН).

В целом во всех остальных случаях ИП должен следовать тому порядку кассовых операций, который предусмотрен законодательством.

Исправление ошибок в документах (по учету кассовых операций) в 2019 году

Индивидуальный предприниматель может исправлять ошибки во всех документах, касающихся учета кассовых операций, кроме расходных и приходных кассовых ордеров (абз. 2 подп. 4.7 п. 4 Указания № ).

Для исправления ошибок в документах нужно зачернуть неправильные данные и указать правильную информацию с датой исправления. Все сделанные исправления заверяются подписью работника, занимавшегося оформлением документа. После этого приводится расшифровка исправления.

Расходование наличной выручки ИП в 2019 году

Кассовая дисциплина в 2019 году позволяет ИП расходовать выручку из кассы только на определенные цели. К примеру, нельзя тратить кассовую выручку на:

  • выдачу и возврат займов и оплату процентов по ним;
  • операции с ценными бумагами;
  • оплату аренды недвижимости;
  • организацию (проведение) азартных игр.

В Указании № 3073-У Банка России говорится о том, что для целей, перечисленных выше, сначала нужно внести наличные деньги на расчетный счет ИП, а затем снять наличные с расчетного счета (можно использовать банковскую карту оформленную на физ.лицо, а не на ИП).

Денежные средства, которые предприниматель снимает со своего расчетного счета и внесенные в кассу в его налоговом учете не отражаются (письмо Минфина России от № /241).

Читайте так же:  Должностные обязанности помощника руководителя

Применение техники (ККТ) для ИП в 2019 году

1. ИП, оказывающие услуги населению

ИП, занимающиеся оказанием услуги населению, до 1 июля 2019 года могут не применять контрольно-кассовую технику (ККТ), если они выдают бланки строгой отчетности (БСО) и применяют ЕНВД и ПСН. Но для ЕНВД и ПСН существуют ограничения. До 1 июля 2019 освобождение от обязательного применения ККТ получили ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, осуществляющие свою предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и общепита и не имеющие наемных работников.

Также в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ определен перечень видов услуг, при оказании которых, работая на любой системе налогообложения, можно не применять онлайн-ККТ.

Бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом или сделаны при помощи автоматизированных систем (например, при помощи компьютера).

К бланкам, сформированным при помощи автоматизированных систем, предъявляются более строгие требования.

Типографские БСО могут иметь произвольную форму. Бланк строгой отчетности может быть разработан руководителем организации и утвержден его приказом.

В 2016 году был принят Закон № 290-ФЗ от 03.07.2016, которым в Закон о контрольно кассовой технике № 54-ФЗ от 22.05.2003 были внесены серьезные изменения. Первоначально Законом было определено, что с 01.07.2018 года ИП, работающие на ПСН и ЕНВД, , обязаны будут выдавать не просто БСО, а БСО, сформированный на специальном устройстве – «автоматизированной системе для БСО». По своей сути это разновидность кассового аппарата, к тому же оснащенного фискальным регистратором для передачи данных в ФНС.

Но Законом 337-ФЗ, подписанным президентом РФ 27.11.2017, внесены изменения в Закон № 390 ФЗ от 03.06.2016 года. Согласно этих изменений до 1.07.2019 года ККТ можно не применять:

  • плательщикам ЕНВД, оказывающим бытовые услуги населению;
  • плательщикам ПСН, оказывающим бытовые услуги населению;
  • организациям и ИП, которые выполняют работы по заказам населения или оказывают услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников).

Всем этим трем категориям разрешено использование соответствующих бланков строгой отчетности вместо кассовых чеков.

2. ИП, не оказывающие услуг населению

По общим правилам в 2019 году, предприниматели, не оказывающие услуг населению, должны применять ККТ. То есть для ИП на УСН, которые занимаются торговлей, применять кассовый аппарат необходимо.

Причем если в 2016 году вы не применяли кассовый аппарат на законных основаниях, то с 01.02.2017 года вы сможете зарегистрировать кассовый аппарат только нового образца — так называемая онлайн-касса. Главное ее отличие от кассы предыдущего поколения — это возможность подключения к интернет. Вместо фискальной памяти и ЭКЛЗ в кассах нового поколения должен быть фискальный накопитель, в котором будет храниться вся информация о проведенных денежных операциях, а также через интернет информация будет передаваться в ИФНС.

Если вы зарегистрировали кассу старого образца до 01.02.2017, то сможете ее использовать только до 30.06.2017. С 01.07.2017 вы будете обязаны применять только онлайн-кассу. Причем до этого срока ее необходимо не просто приобрести, но и зарегистрировать в ИФНС. Зарегистрировать онлайн-кассу возможно через официальный сайт налоговой инспекции, посещать лично ИФНС нет необходимости. Но для этой цели необходимо наличие усиленной электронной подписи.

А предприниматели на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) и на патентной системе налогообложения (ПСН) могут не использовать в своей деятельности ККТ до 01.07.2019, при соблюдении следующего условия – плательщики ПСН и ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита не должны привлекать труд наемных работников.

Аналогично ИП, не имеющие работников, при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов, освобождены от обязательного применения ККТ до 1 июля 2019 года.

Им достаточно выдавать кассовые чеки и квитанции — то есть документы, которые являются подтверждением приема наличных денежных средств.

Пунктом 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ установлена информация, которая должна содержаться в документах, подтверждающих прием денежных средств:

Все обязательные реквизиты смотрите в п.1 ст.4.7 Закона 54-ФЗ.

Чеки и квитанции не относятся к документам строгой отчетности. В соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от № 17–15/100028 их можно изготовить при помощи принтера.

3. ИП, осуществляющие специфичные виды деятельности

В пункте 2 статьи 2 Закона № перечислены специфические виды деятельности ИП. В отношении этих видов деятельности в 2019 году применять кассовый аппарат не нужно:

  • торговля из цистерн (пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами);
  • торговля на рынках (ярмарках, в выставочных комплексах);
  • торговля мороженым и безалкогольными напитками в розлив (в киосках);
  • продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках;
  • прием утильсырья и стеклопосуды от населения (кроме металлолома);
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов.

Отметим, что в действующем законодательстве ничего не упоминается о том, какие документы нужно выдавать покупателям предпринимателю, который занимается специфическими видами деятельности. Получается, что в данной ситуации покупателю никакие документы не выдаются.

4. ИП, осуществляющие свою деятельность в отдаленной (труднодоступной) местности

Предприниматели, которые работают в отдаленной (труднодоступной) местности, могут не применять ККТ в 2019 году и не выдавать покупателю документов (вместо чеков).

Субъекты РФ самостоятельно утверждают перечень таких мест. Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 2 Закона № , к отдаленным и труднодоступным местностям не относятся города, а также районные центры и поселки городского типа.

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства РФ 28.12.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Кассовая дисциплина порядок ведения 2019

Основные требования в 2019 году по кассовой дисциплине связаны с использованием, хранением наличных, соблюдением установленных лимитов и корректным ведением соответствующей документации. Подробное описание правил кассовой дисциплины, а также порядка проведения налоговой проверки и размеров штрафов можно найти ниже.

Читайте так же:  Образец приказа о дисциплинарной ответственности

Что это такое кассовая дисциплина: законодательная база 2019

Под кассовой дисциплиной понимается:

  1. Система правил проведения кассовых операций, расчетов с покупателями, сотрудниками, контрагентами.
  2. Соблюдение системы таких правил любыми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Видео (кликните для воспроизведения).

В кассовую дисциплину входит сразу несколько правил. Они регулируют:

  • все операции по кассе;
  • расходование выручки;
  • хранение наличных средств;
  • требования к кассовому аппарату;
  • правила использования, регистрации кассы;
  • инкассацию средств;
  • составление приходных/расходных ордеров, отчетов и иной кассовой документации.

Основные понятия, связанные с ведением кассы и кассовой дисциплиной, прописаны в федеральном законе о ККМ №54. Там же можно найти и требования к кассовому аппарату, порядку его регистрации и перерегистрации. В документе указываются основные понятия, которые так или иначе связаны с кассовой дисциплиной, вопросами применения кассовых аппаратов, передачей в налоговую службу соответствующих данных. Современный кассовый аппарат определяется как компьютерное вычислительное устройство, а также комплекс таких устройств, которые хранят и передают фискальные данные в налоговую службу, могут распечатать фискальную документацию, в том числе чек.

Важно понимать, что соблюдать правила ведения кассы, хранения средств и заполнения документов должны большинство предпринимателей и организаций, однако не все. Кассовая дисциплина не распространяется на компании, которые:

  1. Занимаются видами деятельности, которые предусмотрены в упомянутом федеральном законе. Это, например, продажа газет, билетов непосредственно в транспорте, реализация мороженых в киосках, воды и многое другое. Об этом говорится в п.2. статьи 2 упомянутого федерального закона о ККМ.
  2. Работают на основе патентной системы налогообложения. До недавнего времени они просто предоставляли любому покупателю бумажный документ, подтверждающий факт получения средств от него. Документ был очень похож на чек. Однако со второй половины 2018 года организации и ИП, работающие по такой системе, должны были перейти на использование онлайн-касс. Исключение – те предприниматели и компании, которые оказывают услуги частным гражданам, работают в сфере общепита и розничной торговли.
  3. Работают в труднодоступных местностях, за исключением городов и райцентров. Такие организации и предприниматели могут не применять кассовую технику и соответственно не выполнять правила кассовой дисциплины, однако они все равно обязаны предоставить покупателю платежный документ по первому его требованию. Об этом говорится в п.3 той же статьи.

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Бухгалтерия – одно из ключевых звеньев в работе любого предприятия. Грамотное, чистое, высококвалифицированное бухгалтерское сопровождение гарантирует бесперебойную работу компании, тогда как непрофессиональный бухгалтер может поставить под удар всю организацию. Именно поэтому работе бухгалтерии на любом предприятии нужно уделять особое внимание. И отдельно руководству предприятия стоит держать под контролем соблюдение кассовой дисциплины. Именно о кассовой дисциплине пойдет речь в данном материале.

Что такое кассовая дисциплина и почему важно ее соблюдать

Если говорить простым и понятным языком, то под кассовой дисциплиной принято понимать ряд правил, норм, и ограничений по приему, выдаче, хранению наличных денежных средств на предприятии, а также, в случае безналичных расчетов – их учет в рамках проведения кассовых операций. Все операции, в которых присутствует наличка, в том числе выдача зарплаты и отпускных, прием оплаты за товары и услуги, а также их своевременное документальное оформление, на языке бухгалтеров называются кассовыми.

Как правило, кассой занимается либо кассир, либо штатный бухгалтер, либо же, в более редких случаях, сам директор и учредитель организации.

Любое предприятие, будь то ИП или ООО, при проведении каких-либо операций, связанных с оборотом наличных финансов, обязано вести кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства.

Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям

Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам. За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

    проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.

Малейшие изъяны и недочеты при ведении кассы, неизменно ведут к административным санкциям.

Наиболее распространенными среди подобных нарушений являются пренебрежение к наличию и ведению кассовой книги, превышение лимита расчетов, связанных с наличными средствами, а также неправильный расчет кассовых остатков.
проверка кассовой дисциплины представителями обслуживающего банка. Каждые два года работники обслуживающего банка по закону обязаны проверять кассовый учет на предприятии. Обычно за период проверки берется один квартал. Банковские специалисты, как правило, проверяют организацию на предмет лимита денежных средств в кассе, а также на правильность и полноту ведения кассовой книги. После проведения контроля специалист банка пишет справку, которую впоследствии необходимо будет предъявить налоговому инспектору уже при налоговой проверке, если таковая последует.

При отсутствии устранения нарушений выявленных представителем банка, налоговик может наложить денежный штраф.

Основные правила кассовой дисциплины: коротко

Для того, чтобы избежать административного наказания в виде наложения материальной ответственности и штрафов, достаточно того, чтобы ведение кассы соответствовало хотя бы некоторым критериям.

  • первое, что требуется сделать – завести кассовую книгу. В ней в обязательном порядке должны отражаться все денежные операции;
  • руководству предприятия для выполнения кассовых операций необходимо приобрести контрольно-кассовую машину. Впрочем, в некоторых случаях ее можно заменить выдачей товарных чеков и бланков строгой отчетности;
  • бухгалтеру или кассиру предприятия необходимо строго следить за тем, чтобы максимально разрешенный лимит денежной наличности ни при каких обстоятельствах не был превышен.

Именно эти три параметра неизменно должны соблюдаться на предприятии, во избежание наказания со стороны контролирующих структур.

Такие документы как расходно-кассовые ордера и приходно-кассовые ордера, журналы и справки кассира-операциониста не являются строго обязательными, а, значит, как правило, не подвергаются тщательному изучению со стороны налоговиков и не являются основанием для применения административных санкций.

Читайте так же:  Изготовление свечей в домашних условиях

Ошибки и неточности при ведении кассы

Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии. Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия. Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:

  • отсутствие на предприятии контрольно-кассовой техники или работа с ней в обход установленного законом порядка, а также отсутствие товарных чеков или бланков строгой отчетности тогда, когда использование контрольно-кассовой машины не обязательно и может ими заменяться. Пренебрежение к соответствующему требованию закона довольно часто бывает спровоцировано руководством компании;
  • полное либо частичное отсутствие в кассовой книге записей о проведении операций и оприходовании наличных средств. Данное нарушение обычно допускают лица, непосредственно занимающиеся ведением кассы и кассовой книги;
  • превышение остатка наличных средств в кассе. Количество денежной налички в кассе регламентировано, и если оно больше максимально возможной суммы, то это также считается нарушением закона. Излишек наличных средств по концу рабочего дня должен сдаваться в банк для внесения на расчетный счет предприятия.

Ответственность при выявлении нарушений кассовой дисциплины

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

    Предупреждение может быть вынесено исключительно за отсутствие или неправильное использование контрольно-кассовой техники, и только при условии, что в течение проверяемого периода, не было выявлено других серьезных нарушений.

Также отделаться предупреждением может организация, руководство которой вовремя направило в налоговую службу ходатайство с просьбой о вынесении предупреждения и обязательства устранить найденные нарушения.

Штраф накладывается при нарушении таких норм ведения кассы, как неправильное оприходование выручки и превышение максимально возможного лимита наличных средств. Размеры штрафов зависят от организационно-правовой формы предприятия. Если это индивидуальный предприниматель, то, как физическое лицо, выполняющее определенные должностные функции, он будет подвержен штрафу от 4 до 5 тыс. рублей.

Если нарушения выявлены в ходе выездной проверки юридического лица, то есть предприятия или организации в статусе, например, ООО, то штраф будет в десять раз выше: от 40 до 50 тыс. рублей.

В последнем случае, должностное лицо, допустившее ошибку, к примеру, главный бухгалтер, старший кассир или даже директор предприятия, также может понести финансовую ответственность за неправомерность своих действий – штраф для него составит сумму от 4 до 5 тыс. рублей.

Как свидетельствует практика работы организаций и предприятий различных сфер деятельности, гораздо выгоднее сразу наладить правильное профессиональное ведение бухгалтерии. В противных случаях, выявление нарушений и ответственность при проверках неизбежна. При этом следует помнить о том, что выездные налоговые проверки проводятся, как правильно в самые неподходящие моменты.

Нерадивых представителей бизнеса, особенно тех, кто не в первый раз попался на пренебрежении к закону, налоговики «берут на карандаш» и проверяют чаще, чем законопослушных предпринимателей.

Кассовая дисциплина. Таблица документации. Нарушения и штрафы

При осуществлении организацией наличных расчетов возникает необходимость соблюдения кассовой дисциплины, порядок ведения которой строго регламентирован российским законодательством. Установлены четкие правила осуществления кассовых операций, за несоблюдение которых наступает ответственность в виде денежного штрафа.

При совершении операций с наличными средствами следует руководствоваться двумя главными нормативными актами – Указаниями Банка России:

  1. 3073-У от 7 окт. 2013г. «Об осуществлении наличных расчетов»;
  2. 3210-У от 11 марта 2014г. «О порядке ведения кассовых операций».

Второй акт определяет порядок выполнения операций с наличностью отдельно для организаций и отдельно для ИП и малых предприятий, который для указанных лиц различен.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Лимиты наличных расчетов

Указанием 3073-У установлено, что экономические субъекты вправе выполнять сделки за наличные деньги в пределах 100 000 руб. Указанное ограничение установлено для организаций, а также предпринимателей за некоторыми исключениями.

Предел в 100 000 руб. не относится к сделкам, выполняемым с физлицами (не ИП), поэтому с гражданами организация вправе совершать наличные расчеты без ограничений.

Когда лимит не учитывается:

  • При выдаче зарплаты и соцпособий сотрудникам;
  • При предоставлении денег персоналу под отчет;
  • При использовании наличности ИП на цели, не имеющие отношение к бизнесу.

ИП может всю полученную выручку использовать в своих личных целях, может взять ее полностью себе под отчет. Предпринимателю не требуется передавать наличные в банковское учреждение для дальнейшего использования денег, он может всю наличную выручку забрать из кассы, но только для совершения трат в личных интересах.

Юрлица и ИП вправе выполнять взаиморасчеты наличными по заключаемым соглашениям, если сумма по ним находится в границах 100 000 руб. Это же правило касается в том числе тех договоров, которые предусматривают постепенную оплату, например, договор аренды, где плата выполняется ежемесячно. Если суммарная величина арендной платы за период аренды превышает отметку в 100 000 руб., то сумма превышения должны быть передана арендодателю в безналичном виде. Нужно отслеживать момент, когда оплачиваемая сумма по договору достигнет граничного значения в 100 000 руб.

На что можно тратить наличность из кассы

Определен ограниченный список целей, на которые позволено тратить средства кассы:

  1. Выплата зарплаты, социальных пособий и возмещений персоналу;
  2. Оплата ценностей, услуг, работ;
  3. Выдача подотчетных сумм;
  4. Возврат ранее уплаченных средств от клиентов;
  5. Выдача наличности ИП на свои нужды.

[2]

Экономический субъект не вправе тратить кассовые средства на другие цели, это наказуемо.

[3]

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Лимит остатка наличных денег

Юрлица обязаны ограничивать величину кассовой наличности на конец дня – устанавливать лимит остатка. Максимально возможная величина наличности, допустимая для хранения, определяется фирмой самостоятельно путем утверждения соответствующего приказа.

При определении величины лимита организация учитывает ежедневные обороты наличности (выдача или поступление), а также особенности бизнеса.

Расчет лимита выполняется, исходя из поступлений или расходов наличности. Второй способ используется, когда у фирмы нет наличных поступления от продаж.

Читайте так же:  Как открыть пивной бар с нуля

Указание 3210-У содержит две формулы для расчета лимита – на основании приходуемой и расходуемой величины наличности:

Лимит (поступления) = Объем поступлений / Расч. период * Число дней между датами передачи наличности в банк

Поступления в виде выручки устанавливаются в рублях за конкретный промежуток времени, именуемый расчетным.

Лимит (расходы) = Объем выдачи / Расч. период * Число дней между датами снятия наличных со счета.

В объем расходования наличных денег не включаются выплаты работникам. При определении периодичности получения наличных в банковском учреждении не учитываются факты, когда получаемые средства расходуются на выплаты сотрудникам организации.

Расчетный период выбирается организацией самостоятельно, выражается в отработанных днях. Полученное значение лимита округляется до рублей согласно математическим правилам.

Предприятие вправе самостоятельно выбрать подходящую формулу для расчета. Выбор зависит от характера деятельности, присутствия наличных поступлений и расходов.

Выбранный способ исчисления закрепляется в приказе, устанавливающем лимит наличности. При этом выбор рекомендуется обосновать в распорядительной бумаге.

Пример вычисления лимита из поступлений

Фирма торгует в розницу товарами, магазин совершает торговлю ежедневно. За расчетный период был взят календарный месяц – сентябрь 2016г. Выручка за сентябрь – 1 450 560 руб. Наличность из кассы сдается через день (1 раз в 2 дня).

Лимит = 1 450 560 / 30 дн. * 2 дн. = 96 704 руб.

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, то они рассчитывают остаточный лимит самостоятельно, если сами передают наличные средства на расчетный банковский счет. В противном случае организация должна установить лимит для каждого подразделения с учетом формул, указанных выше.

Установленные лимиты следует соблюдать, так как налоговая за этим строго наблюдает, проверяя кассовые книги КО-4 фирмы и ее подразделений.

Не рассчитывается лимит остатка кассы для ИП и СМП. Данные лица по указанию 3210-У освобождены от такой обязанности.

Когда лимит может быть превышен?

Предусматриваются дни, когда организация вправе оставить денежную сумму, превышающую утвержденный лимит, не понеся за это ответственность:

  • дни выплаты зарплаты;
  • дни выплаты социальных пособий;
  • выходные или праздничные дни, признанные нерабочими.

Оформление кассовой документации

Каждая операция по перемещению наличных средств, должна сопровождаться оформлением документа. Кассовая дисциплина также предполагает ведение обязательных журналов и книг учета.

Выполнять кассовые операции и заполнять соответствующую документацию может лицо, наделенное таковыми обязанностями по должностной инструкции, например, кассир. Кроме того, эти функции вправе совершать руководитель лично. Рекомендуется с ответственным лицом, занимающимся наличностью, заключать соглашение об ответственности перед работодателем в полном объеме на стадии трудоустройства.

[1]

Правило, позволяющее не применять унифицированные бланки документов, не распространяется на кассовую документацию. Для оформления наличных операций применяются унифицированные бланки ордеров и книг учета. Более того, к оформлению данной документации применяются повышенные требования – в ордерах не допускаются исправления, ошибки, корректировки. Любые неверно указанные сведения в ордерах не подлежат исправлению, вместо испорченного бланка выписывается новый.

Унифицированный бланк

Наименование бланка Назначение КО-1 Приходный кассовый ордер Оформление поступления наличности КО-2 Расходный кассовый ордер Оформление расходования наличности КО-3 Журнал регистрации прих. и расх. кассовых документов Фиксация данных о сформированных ПКО и РКО (ежедневный отчет) КО-4 Кассовая книга Отражение сведений по всем перемещениям наличных средств (ежедневный отчет) КО-5 Книга учета принятых и выданных денежных средств Отражение перемещения наличных средств между старшим кассиром и подчиненными кассирами (применяется, если фирма имеет старшего кассира)

Ордера заверяются представителем бухгалтерии, кассиром. Руководитель может не заверять эти бланки за исключением случая, когда такие бумаги не подписывает представитель бухгалтерии.

Расходной документацией, подтверждающей выдачу наличности персоналу, выступают также ведомости:

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Предприниматели физические лица обладают рядом упрощений в части учета кассовых операций. Им даровано право:

  • Не устанавливать остаточный лимит кассы;
  • Не формировать кассовые ордера;
  • Не показывать записи о перемещении наличных средств в кассовой книге.

При этом ИП организовывает учет операций согласно требованиям конкретного режима, который он использует. На ОСН, доходно-расходном УСН или ЕСХН ИП учитывает доходно-расходные показатели; на доходном УСН и ПСН – доходы. Если учет данных показателей ИП организован правильно, то он может не составлять кассовую документацию.

Несмотря на предоставленные послабления для ИП на практике предпринимателю приходится оформлять приходно-расходную кассовую документацию, формировать кассовую книгу. Если ИП использует наличность при взаимодействии с персоналом, клиентами, то придется столкнуться с необходимость оформления кассовых ордеров – клиенты будут требовать документальное подтверждение, налоговая потребует первичные бумаги для обоснования включения наличных трат в расходы. Как правило, получается, что ПКО и РКО – наиболее удобный способ документального оформления наличных расчетов.

Нарушения кассовой дисциплины и штрафы

Нарушение порядка совершения кассовых операций влечет административную ответственность по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответственность наступает за следующие нарушения:

  • Несоблюдение лимита расчетов наличными средствами (100тыс.руб.);
  • Несоблюдение лимита остатка кассы, установленного организацией для себя;
  • Трата наличности на цели, не входящие в закрытый перечень из п.2 Указания 3073-У;
  • Неверное оформление прихода наличных денег;
  • Нарушение в составлении кассовой книги, несвоевременность внесения в нее записей или ее отсутствие.

Штраф накладывается на организацию, а также на конкретного работника, отвечающего за кассовые операции.

  • Для предприятия – 40000-50000 руб.;
  • Для работника – 4000-5000 тыс. руб.

Источники


  1. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.

  2. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.

  3. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
Штраф за нарушение кассовой дисциплины
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here